Adelante con sus comentarios sobre el Informe COSO, recordando que se define como un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control.
1- Ventajas del COSO Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.
Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones más segura, facilitando la asignación del capital.
Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción.
Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno.
Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo.
Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.
2- Versiones del COSO y sus años Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Yanelsi Leonardo 13-ECTN-2-015 Que se entiende por evidencia de auditoria? Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido”. La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.
También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilida.
Cuales son los tipos de evidencia y sus conceptos? Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. 2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. 3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. 4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
QUE ES LA GESTION DE RIESGO ? La gestión de riesgos (traducción del inglés Risk management) es un enfoque estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigación del riesgo utilizando recursos gerenciales. Las estrategias incluyen transferir el riesgo a otra parte, evadir el riesgo, reducir los efectos negativos del riesgo y aceptar algunas o todas las consecuencias de un riesgo particular.
Algunas veces, el manejo de riesgos se centra en la contención de riesgo por causas físicas o legales (por ejemplo, desastres naturales o incendios, accidentes, muerte o demandas). Por otra parte, la gestión de riesgo financiero se enfoca en los riesgos que pueden ser manejados usando instrumentos financieros y comerciales.
El objetivo de la gestión de riesgos es reducir diferentes riesgos relativos a un ámbito preseleccionado a un nivel aceptado por la sociedad. Puede referirse a numerosos tipos de amenazas causadas por el medio ambiente, la tecnología, los seres humanos, las organizaciones y la política. Por otro lado, involucra todos los recursos disponibles por los seres humanos o, en particular, por una entidad de manejo de riesgos (persona, staff, organización).
Así, la administración de riesgo empresarial es un proceso realizado por el consejo directivo de una entidad, la administración y el personal de dicha entidad. Es aplicado en el establecimiento de estrategias de toda la empresa, diseñada para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad y administrar los riesgos para proporcionar una seguridad e integridad razonable referente al logro de objetivos.
La gestión de riesgos financieros ha cobrado una especial relevancia a nivel internacional, debido en parte a las crisis financieras de los años noventa. La gestión de riesgos financieros se ocupa de diversos tipos de riesgos financieros.
cual es el rol de auditoria interna en la gestion de riesgo ? promover el aseguramiento a la direccion y la junta sobre la eficiencia de manejo de riesgo .
Que es COSO?? El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia. Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo. Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal. No es sólo normas, procedimientos y formas involucra gente Aplicado en la definición de la estrategia y aplicado a través de la organización en cada nivel y unidad, Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la organización orientada al logro de los objetivos del negocio. COSO II Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés. Nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk Management – Integrated Framework y sus aplicaciones técnicas asociadas, Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo. En septiembre de 2004 se publica el estudio ERM ( Enterprice Risk Management) como una ampliación de Coso 1, de acuerdo a las conclusiones de los servicios de Pricewaterhouse a la comision. Que se puede obtener a través de COSO? Proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier organización. Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento. Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización: Desde la Alta Dirección hasta el último empleado. Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión. feliz dia
¿Que es la auditoría basada en riesgo? Está pretende que el.auditor luego de conocer la.entidad evalúe e identifique los riesgos de identificación e interpretación de los estados financieros y los proceses de la empresa.
Los riesgos: estos son.la.probabilidad de que.pase cualquier acontecimientos que.pueda afectar a una entidad, estos deben ser evaluados e identificados por un auditor para la reducción de estos.
¿Que es la auditoría basada en riesgo? Está pretende que el.auditor luego de conocer la.entidad evalúe e identifique los riesgos de identificación e interpretación de los estados financieros y los proceses de la empresa.
Los riesgos: estos son.la.probabilidad de que.pase cualquier acontecimientos que.pueda afectar a una entidad, estos deben ser evaluados e identificados por un auditor para la reducción de estos.
PRUEBAS SUSTANTIVAS Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitudy la validez de la información financiera auditada. Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a laexactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: 1. Evidencia física: permite identificar laexistencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos 2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos(financieros, nominas, etc.) 3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementosimprescindibles para la preparación de los Estados financieros 4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor 5.Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos 6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleadosy ejecutivos 7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad
bianca julissa 14-sctn-2-073 LA AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
es cuando el auditor tiene una incertidumbre, cuando se realiza dicha auditoria es necesario que el auditor este bien documentado a la hora de realiza una auditoria , ya que esto permitira que se disminuyan los riesgos del trabajo realizado.
EL COSO
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control.
Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia.
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal.
juan miguel mejia 13-ECTN-2-075 La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”
na evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y actividades de una entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la misma.
Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:
La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la Auditoría.
La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos. Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.
Marlen Pérez 12-sctn-2-013 Evidencia de auditora La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
Que se entiende por evidencia de auditoria? son un elemento clave en una auditoría y muy importante, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención, es la información que obtiene el auditor para tener conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Como se obtiene una evidencia en la auditoria? Se piede obtener por medio de investigaciones y analisis del trabajobrealizado.
Que se entiende por evidencia de auditoria? son un elemento clave en una auditoría y muy importante, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención, es la información que obtiene el auditor para tener conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Como se obtiene una evidencia en la auditoria? Se piede obtener por medio de investigaciones y analisis del trabajobrealizado.
Que se entiende por evidencia de auditoria? son un elemento clave en una auditoría y muy importante, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención, es la información que obtiene el auditor para tener conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Como se obtiene una evidencia en la auditoria? Se piede obtener por medio de investigaciones y analisis del trabajobrealizado.
Nathanael Jose Gabriel 12-MCTN-2-004 Para mi la auditoria es el analisis que el auditor le hace a una empresa de manera detallada para poder obtener resultados objetivos sobre algunas areas en especifico. la auditoria es importante ya que por medio de ella podemos encontrar el origen de los problemas que pueden afectar a la empresa, para realizar una auditoria el auditor se basa en algunos procedimientos que facilita el proceso de auditoria.
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesadosen el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
ElInforme COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes:
1. Eficacia y eficienciade las operaciones 2. Fiabilidad de la información financiera 3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. TAMBIEN EL COSO CONSTA DE ALGUNAS VENTAJAS QUE SON:
*AYUDA LAS EMPRESAS A UNIFICAR LOS CONTROLES Y RIESGO PARA ASI TENER MEJOR MANEJO DE ELLO.
*CREA UNA VISION GOLBAL DE RIESGO *PROPONE UN MODELO DE REFERENCIA AL CONTROL INTERNO
DANIEL RODRIGUEZ HERNANDEZ 13-MCTN-2-007 ¿cuales son Roles que auditoría interna NO debe realizar? • Establecer el apetito de riesgo. • Imponer procesos de gestión de riesgo. • Manejar el aseguramiento sobre los riesgos. • Tomar decisiones en respuesta a los riesgos. • Implementar respuestas a riesgos a favor de administración. • Tener responsabilidad de la gestión de riesgo.
¿QUE ES UNA PRUEBA SUSTANTIVA Y SUS TIPOS? Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar o verificar errores o irregularidades que afecten la precisión de los saldos de las cuentas de los estados financieros. Tipos Pruebas sustantivas analíticas: implican comparaciones de montos registrados en los saldos con las expectativas que desarrolla el auditor. Pruebas sustantivas de detalle de saldos: se concentran en los saldos finales del mayor
Para que la evidencia de auditoria sea una información valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
1.Examen físico: Inspección física detallada, examen en el lugar de los hechos. Ejemplo: El auditor de forma presencial realiza un acompañamiento a la toma física del inventario.
2.Confirmación: Es confrontar una conversación o una respuesta verbal a través de llamadas telefónicas con una tercera persona
3.Prueba documental: Es la confirmación que hace el auditor a través de la inspección física de documentos que soporten las operaciones de la empresa. Ejemplo: Facturas, extractos bancarios, comprobantes de egreso, recibos de caja.
4.Observación: El auditor de acuerdo a su experiencia profesional y laboral adquiere un cierto instinto que le permite percibir dificultades o debilidades en los procesos.
5.Consultas a los clientes: A través de cuestionarios o listas de chequeos el auditor evalúa los procedimientos utilizados por su cliente para el desarrollo de todo tipo de actividades. Nota: Este tipo de evidencias es necesario confirmarlas a través de otro tipo de pruebas, esto debido a que los clientes suelen dar respuestas favorables a su trabajo.
6.Desempeño: Cálculos que realiza el auditor para comprobar que los procedimientos utilizados por cliente se estén realizando de forma correcta. Ejemplo: Cálculo de la depreciación acumulada, cálculo de los activos diferidos.
Concepto de auditoria: La auditoría es la evaluación que realiza una persona o grupo de personas independientes de la empresa auditada, para ver cuál es el funcionamiento de la misma de una manera crítica y objetiva. Existe lo que es auditoria interna, es cuando la empresa cuenta con este departamento dentro de la empresa y la externa que es cuando contrata profesionales dedicado a esta tarea independiente de la empresa que será auditada. Es la verificación de información financiera, operacional y administrativa de una manera veras confiable y oportuna. Pasos para realizar una auditoria: La planificación: es el primer paso necesario para realizar auditorias de sistema eficaces. El auditor de sistemas debe conocer a que se dedica la empresa y el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoria así como los riesgos del negocio y control asociado. Ejecución: aquí es que el auditor reúne toda la información de lugar para luego hacer los análisis y recopilar las pruebas o evidencia si hay algún error o no. Se evalúa los resultados y se elabora las conclusiones y recomendaciones para comunicarla a las autoridades de la entidad auditada. La preparación del informe: en esta etapa es donde se le entregan el resultado del informe sobre la estructura del control interno de la entidad, las conclusiones y recomendaciones. Estas deben detallarse de la manera más clara posible para evitar confusiones. Importancia de la auditoria: Es de vital importancia para el buen funcionamiento de una entidad ya que con una auditoria la gerencia tendrá la plena seguridad de que los datos económicos de la empresa son veras y confiables ya que presenta la situación real de la empresa. Elia Beatriz Puello Mota 12-MCTN-2-029
La auditoria es un examen critico y sistemático que permite que un auditor pueda realizar una serie de método de investigación y análisis con el objetivo de proporcionar una profunda revisión y evaluación de una entidad. los pasos para realizar una auditoria son: planiacion de auditoria, revisión de documentos, preparación de auditoria en sitio o del informe entre otros. La importancia de la misma es que nos permite identificar los riesgos de la empresa,detectar sus vulnerabilidades también otorga confianza a los directivos, integrantes y clientes también esta prevenir errores errores y fraudes y proporciona una mejora continua ala compañía. cristina jimenez 12-ectn-2-025
segun lo que hemos analizado hasta ahora de auditoria III puedo decir que esta no es mas que el examen critico y sistematico que realiza un grupo de auditores o un auditor para estudiar la parte administrativa como la financiera de una empresa y analizar si se estan llevando a cabo los procedimientos de acuerdo con los objetivos de la organizacion y si se estan llevando de la manera correcta, para realizar una auditora se debe llevar una serie de pasos como son: planeacion, ejecucion, presentacion de informe y seguimiento ya que el auditor luego de finalizar la auditoria le mostrara a la administracion las sugerencias y medidas correctivas que se tomar en cuenta para el buen funcionamiento de la empresa y de ahi la administracion tiene que poner en practica ciertas medidas con los colaboradores de dicha empresa. KARINA ROSARIO 11-SCTN-2-012
Cuando se utiliza el término predecesor se refiere a este auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoria o se va a prescindir de sus servicios, y el auditor sucesor es el que continua con el trabajo que el auditor predecesor dejo sin concluir. Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor tiene que estar bajo una conducta ética para fortalecer las relaciones profesionales. Esta puede ser oral o escrita y confidencial no importando que el auditor sucesor acepte o no el trabajo, en esta comunicación el auditor sucesor deberá hacer una serie de preguntas que tendrán que tener respuesta. El contador público debe conservar su integridad y su objetividad y, cuando este entregado al ejercicio de su profesión, ser independiente de aquellos a quienes sirve. Debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo mejor posible, cuidando sus intereses de manera profesional y debe conducirse de manera que promueva la cooperación y las buenas relaciones ante los miembros de la profesión. Elia Beatriz Puello Mota 12-MCTN-2-029
De acuerdo al termino de auditoria . Es un examen critico y sistematico que realiza una persona o grupos de personas capacitadas y pueden ser independiente del sistemas auditado . Unos de los pasos mas importante que debe tomar en cuenta un auditor al momento de realizar el proceso es: * enviar una notificacion a la empresa, donde muestre las areas que seran auditadas, la fechas y la hora que se realizara el proceso. * notificar una lista de los documentos que va evaluar . *conocer las politicas y el sistema de la empresa. * luego dar inicio al proceso de la investigacion . la importancia de auditar una empresa es identificar los factores de riesgo que puedan conllevar la quiebra de la empresa.se pueden prevenir los errores y fraude de la misma.los gastos excesivos lo cual no va hacia la dirreccion del objetivo. Grache ..Yaniris Gerbacio 12-mctn-2-069
AUDITORIA:. Actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros.
*La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.
La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen.
LA AUDITORIA PUEDE SER: *Auditoría externa o legal. También conocida como financiera o independiente, consiste en el examen de los estados financieros de una sociedad o entidad realizado por profesionales competentes e independientes, aplicando normas y los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados), sobre la razonabilidad de si dichos estados financieros muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de sus operaciones con el objeto de emitir una opinión en el informe. Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y control interno administrativo, la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
*Auditoría interna. Actividad continua y completa, desarrollada en una organización por personal perteneciente a la misma, y consistente en verificar la existencia de controles internos, así como vigilar su cumplimiento y proponer mejoras para la consecución de los objetivos de dicha organización.
IMPORTANCIA La auditoría es importante por ser una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
También por cuanto a gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene la plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Además de que evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que e desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
PRINCIPIO DE AUDITORIA Los principios que rigen cualquier actividad hacen referencia a determinados fundamentos básicos que deben respetarse, de forma que su incumplimiento en el desarrollo de la actividad en cuestión pueden degradar los resultados de la misma.
En este sentido, se consideran principios de auditoría “las ideas fundamentales que rigen en el desarrollo de la práctica auditora”. Estos principios ayudan a hacer de la auditoría una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las políticas y controles de gestión, proporcionando información sobre la cual una organización puede actuar para mejorar su desempeño. Algunos de estos principios son: * Integridad *Permanencia *Objetividad *Independencia *Cumplimiento de las NIA`s *Presentación Imparcial *Confidencialidad *Enfoque basado en la evidencia
El proceso de la práctica de la Auditoría se divide en tres fases:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto. 1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoría
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoría
6. Elaboración de programas de Auditoría
Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. 1. Las Pruebas de Auditoría
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
Informe: Finalmente es elaborado el informe de Auditoría conteniendo: 1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
La auditoría es un examen crítico y analítico que se le hace a una empresa o departamento en específico para saber como está su funcionamiento, la misma es ejercida por un profesional del área... pie de ser un doctor, un ingeniero ect. La auditoría puede ser INTERNA O EXTERNA está sistemáticamente son iguale, me explico su objetivo es el mismo chequear los controles interno, evitar fraude, brecha de información en fin son iguales prácticamente. La diferencia está en que la interna es ejercida por un empleado de la empresa y la externa es una contratación con una firma de auditores Los auditores no se rigen solos, estos tienen que cumplir con normas y principios de auditoría... que son las normas internacionales y los principio. Hay que destacar que un auditor nunca debe hacer una auditoría sin tener conocimiento de la empresa que será auditado y sin planificar la misma
La auditoría es una d las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad basada en la verificación de los registros patrimoniales de las empresas para observar su exactitud no obstantes esto no es su inicio objetivo. Este es un examen critico y sistematico que realiza una persona ovgrupo de personas independiente del sistema auditado que puede ser personas, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.la auditoría esvuna serie de métodos de investigación y análisis con el objetivo y de producción la revisión y evaluación profunda de la gestion efectúada.
Algunos de los pasos para realizar una auditoría comienza con el inicio y cierre del sistema, inicio y cierre de seccion, creación o destrucción de subproceso, apertura y cierre creación destrucción o cambio sde nombres de objetivos.
Su importancia esta en la identificación de los riesgos de la empresa, detención de la vulnerabilidad, otorga confianza a los directivos, integrantes y clientes previene errores y fraudes proporciona un mejoramiento continuo de la compañia.
Algunos d los procesos para la planificación adecuada es el primer paso es necesario conocer el sistema del ambiante del negocio en el que se va a realizar la auditoria.
Unos d los primeros pasos para realizar una notificación esta alerta a la parte que va a a ser auditada es sobre la fecha y la hora que va a hacer dicho proceso, el segundo paso es estar en contacto de forma consistente con el auditor corporativo para clarificar procesos tener acceso a documentación y aclarar los procedimientos .
Cuando termino la auditoria se sigue con la preparación del borrador el mismo va a detallar que se hizo y que se encontró una lista de distribución de las partes va a recibir los resultados preeliminar y una lista d preocupaciones se le entrega a la alta gerencia para su revision. Luego de las correcciones finales se da el informe a la alta gerencia para que se da haga su respuesta el oado final se envía a los oficiales indicado dentro y fuera de la auditoría.
Heilyn Jissell Charles Guerrero (13_SCTN_2_050) Concepto de Auditoria La auditoria es aquella que se encarga de la verificación de los registros contable dando así a conocer la exactitud, integridad y autenticidad de los registros y documentos de una empresa. Importancia de la auditoria La auditoria es sumamente importante ya que atreves de esta podemos detectar errores e irregularidades en una empresa con el fin de corregirlo. También la auditoria nos proporciona una opinión acerca de la marcha de la empresa. Para llevarse a cabo la auditoria cuenta con una serie de pasos los cuales son: • planificación de la auditoria • revisión documental • preparación de la auditoria • conclusiones de la auditoria • seguimiento de la auditoria
Proceso de Auditoria Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las base para fundamentar su opinión. La planificación: en esta el auditor debe de conocer a que se dedica la empresa en la cual se va a realizar la auditoria. En esta se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que permita al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevara a efecto. Ejecución: en esta se reúnen todas las informaciones para luego hacer los análisis y recopilar las pruebas o evidencias. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Preparación del informe: en esta es donde se le entregan los resultados del informe sobre la estructura del control interno de la entidad, las conclusiones y recomendaciones. Informe: en esta finalmente es elaborado el informe de auditoría conteniendo: • Dictamen sobre los Estados Financieros o del Área Administrativa auditada • Informe sobre la estructura del control interno de la entidad • Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoria.
Según lo que discutimos en las clases, la Auditoria es un proceso independiente, documentado que permite examinar los datos, no es un examen cualquiera, es un examen sistemático que tiene la característica de que se planeo ,de que esta sucediendo basando en los resultados. Su objetivo es ayudar a la dirección en el cumplimiento, evaluar todo tipos de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas y también la veracidad .es importante hoy en día la auditoria que es una herramienta muy utilizada para las evidencias de gastos excesivos, los quejas de los clientes .se recomienda hacer una auditoria una vez al año para lograr un mejor control. La auditoria se resumen en tres fases: la planeación que informe sobre el departamento analiza los riesgos, detectar las deficiencias de controles internos. Ejecución se realiza pruebas para los estados financieros, detectan los errores, los evalúan y se identifica los hallazgos .y por última fases el informe que se trata de las comunicaciones de la entidad, definiendo fecha limites para la implantación de las acciones y evaluarla.
La auditoria es un tipo de evaluación que se le realiza a una empresa, esta actividad consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios. La auditoria puede ser interna y externa.
Una Auditoria basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son más amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus metas, examinar su gestión y actores, efectuar un posterior seguimiento de las recomendaciones.
Esta se caracteriza por depender de varios principios, estos deben ayudar a hacer de la auditoria una herramienta eficaz y fiable en apoyo a las políticas y controles de gestión, proporcionando información sobre la cual una empresa pueda mejorar su desempeño. A continuación se pueden tomar en cuenta los siguientes conceptos: Permanencia Integridad Oportunidad Función Preventiva Independencia Objetividad Actuación Racional Cobertura General Cumplimiento de las NIAS
Procesos de Auditoria: estos se dividen en tres fases
Planeacion: este consiste en establecer relaciones entre auditores y la entidad auditada para determinar alcance y objetivos.
Ejecución: qui se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su racionabilidad.
Preparación de un informe: luego pasamos a preparar un informe que debe contener al menos: Dictamen de los estados financieros. Informe sobre la estructura de control interno en la entidad. Conclusiones y recomendaciones. Debe detallarse de forma clara y sencilla los hallazgos encontrados.
Es fiscalizar a nivel general las operaciones de una empresa. En ese mismo ámbito la actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a las fijadas por las leyes de los buenos criterios.
La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor y lo habitual es que este no pertenezca a la entidad auditora.
Una auditoria es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios científicos de la contabilidad.
Los servicios brindados por una auditoria se encuentra una excelente asesoría y operación integral, como un valioso instrumento para reducir de manera importante errores trascendentales que repercuten en una mala administración de una empresa o negocio.
Auditoria III Massiel mercedes Silverio 12-ectn-2-011
Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor)
Procesos del auditor Para llevar a cabo una buena auditoria interna, la preparación es de suma importancia. Esta preparación consiste en una serie de diferentes elementos, como: - Determinación del alcance de la auditoria. - Estudio de los documentos importantes. - Acordar el itinerario o programa de auditoria. - Preparación de listas de verificación o cuestionarios.
Importancia de la auditoria
La importancia de la Auditoria es una importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus funciones en forma continua. La auditoria puede ser tanto interna o externa a la organización. Auditoría Interna: Tiene como propósito verificar si las actividades relacionadas con la calidad están conformes con las especificadas en el sistema de asegurados y control de la calidad estas actividades las desarrolla personal de la empresa.
Persona que se dedica a revisar y comprobar el estado de las cuentas de una sociedad o una institución.
Auditor Predecesor
El término "auditor predecesor" se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado. Auditor Sucesor El término "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una propuesta para un trabajo de auditoría.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales.
El auditor sucesor deberá explicar a su cliente en perspectiva la necesidad de hacer preguntas al auditor predecesor y deberá obtener el permiso para hacerlo
Juan Luis Florimón Moisés Matricula: 12-ectn-2-089 Auditoria 3 Auditor Predecesor y sucesor
El término "auditor predecesor" se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado. Auditor Sucesor
El término "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una propuesta para un trabajo de auditoría. Esta declaración es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales.
Partiendo de lo anterior hay que destacar que el auditor sucesor, generalmente deberá iniciar las comunicaciones. La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar, con la confidencialidad que el caso requiera, la información que crucen entre sí. Esta obligación es necesaria aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
ALEXANDRA PEREZ Matric: 12-ECTN-2-046 Auditoria III
LA AUDITORIA:
Es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la «auditoría externa de estados financieros», que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
PROCESOS DE AUDITORIA:
estos se dividen en tres fases en las cuales cabe nombrar:
1.Planeacion: este consiste en establecer relaciones entre auditores y la entidad auditada para determinar alcance y objetivos.
2.Ejecución: qui se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su racionabilidad.
3.Preparación de un informe: luego pasamos a preparar un informe que debe contener al menos: Dictamen de los estados financieros. *Traduce finalmente las conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoria. *Indica la fecha de auditoria. *Referencia de los documentos examinados. *Puntos fuertes de la actividad auditada. *Presenta las recomendaciones.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA:
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.
CONCEPTOS PARA ELABORAR UNA AUDITORIA:
Hay que tener en cuenta Las Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas.Ya que, el cumplimiento de estas normas garantizan la calidad del trabajo profesionar del auditor.Entre ellas:
*Entrenamiento y capacidad profesional. *Independencia. *Planeamiento y supervision. *Estudio y evolucion del control interno. *Evidencia competente y suficiente. *Consistencia. *Aplicacion de los principios de la contabilidad generalmente aceptadas. *Revelacion suficiente. *Opinion del autor.
ALEXANDRA PEREZ Matric: 12-ECTN-2-046 AUDITORIA III
AUDITOR, PREDECESOR Y SUCESOR:
Esta declaración proporciona una guía a ser utilizada entre el auditor predecesor y su sucesor, cuando un cambio de auditores ha ocurrido, o está en proceso.
Nos referimos a un "AUDITOR PRESECESOR" cuando se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado.
AUDITOR SUCESOR:
Es el auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer un planteamiento para un estudio de auditoría. Esta testificacion es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está para hacer el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
COMUNICACION ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR:
Un auditor puede ser llamado a sustituir o suplir a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende sustituir o suplir, establece una tactica ética y fortalece las relaciones profesionales.
Partiendo de lo anterior hay que destacar que elauditor sucesor, generalmente deberá iniciar las comunicaciones. La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar, con la confidencialidad que el caso requiera, la información que crucen entre sí. Esta obligación es necesaria aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo. El auditor sucesor deberá explicar a su cliente en perspectiva la necesidad de hacer preguntas al auditor predecesor y deberá obtener el permiso para hacerlo. Excepto por loestablecido en el código de ética profesional, a un auditor le está prohibido revelar información confidencial obtenida en el curso de una auditoria, a menos que el cliente lo permita. Por lo tanto, el auditor sucesor deberá pedir a su cliente en perspectiva que autorice al auditor predecesor a que responda en su totalidad las preguntas del sucesor. Si el cliente en perspectiva rehúsa responder o limita las respuestas del auditor predecesor, el auditor sucesor deberá preguntar las causas y considerar las ¡aplicaciones que éste aspecto pueda tener en la aceptación de su trabajo.
segun mi criterio el audittor predecesor es aquel que renuncia de su puesto como auditor ya sea por desacuerdo,con la administracion,nuevas politicas de la empresa que no le convenga o algun tipo de percance o perjuicios
AUDITOR SUCESOR
es aquel quien tendra la oportunidad de poder ejercer sus conocimientos como auditor en una empresa sustituyendo a la persona que se encontraba en dicho puesto
RELACION DE PREDECESOR Y SUCESOR
el sucesor debera hacer hacer las preguntas correspondiente e investigar todo lo concerniente al area en que va a emplear su conocimiento ,para poder tener una buena comunicacion al momento de hacer uso de sus recursos el predecesor debera mantener la etica profesional al momento de su retiro ya que el mal uso de los conocimientos de la empresa o divulgacion podria dañar su reputacion como profesional ,el auditor que ejerce su funcion viene siendo una persona independiente ya solo es comandado por la alta gerencia y solo a ellos le tiene que rendir cuenta ,tenindo en cuenta mantener la integridad de la empresa y los clientes
AUDITOR PREDECESOR Como todos sabemos el auditor predecesor es aquel que ha renunciado a un trabajo de auditoria o aquel que ha terminado que sus trabajos han terminado es decir es aquella persona que precedió a otra en un cargo.
AUDITOR SUCESOR Es aquel que ha aceptado un trabajo de auditoria, o un auditor que ha sido invitado a una propuesta para un trabajo de auditoria,es quien sucede a otro y ocupa su lugar y funciones como continuador.
COMUNICACIÓN ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR Un auditor puede ser llamado a su ceder o remplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor con el que se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales partiendo de lo anterior hay que destacar que el auditor sucesor, generalmente deberá iniciar las comunicaciones estas pondrán ser oral o escritas pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar, con la confidencialidad que el caso requiera, la información que crucen entre si. Esta obligación es necesaria aun cuando el a
FERNANDO SEPULVEDA FELICIANO 12-ECTN-2-020 AUDITORIA III
¿Que es auditoria? La auditoria es el examen crítico que realiza una persona o un grupo de personas, en una entidad acerca de proceso, proyecto o producto, análisis financieros ect.
¿La auditoria puede ser? Existen varios tipos de auditoria entre las principales están: Auditoria interna. Auditoria externa.
¿Que es un principio de auditoria? Un principio es un es una norma o regla por la cual se rigen la auditoria, estos procedimientos son utilizado por profesionales en estas ares. y son de suma importancia por que atrave de estos es que se puede realizar una auditoria eficiente y eficaz
. ¿Cuales conceptos deben ser tomado en cuenta al elaborar una auditoria? La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de información y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situación. ¿Escribe sobre los proceso de una auditoria? La práctica de la Auditoría se divide en tres fases:
1- Planeación 2- Ejecución 3- Informe Primera Fase Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto. Segunda fase Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Tercera Fase Preparación del Informe:
El informe de Auditoría debe contener a lo menos:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada. 2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. 3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría. 4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados
FERNANDO SEPULVEDA FELICIANO 12-ECTN-2-020 AUDITORIA III
Predecesor, es una persona que le entrega su dignidad o cargo a otra. El auditor predecesor: Es el que renuncia a un trabajo de auditoría, o al que se le ha notificado que su servicio ha terminado. Esto suele suceder cuando el auditor predecesor ha tenido desacuerdos con el cliente acerca de principios de contabilidad, procedimientos de auditoría o asuntos relacionados importantes. Sucesor: Se aplica a la persona que sustituye a otra en un puesto o cargo. El auditor sucesor: Es el que acepta los trabajo de auditoría sin pensar lo 2 veces, y el que buscan para cuando necesitan una propuesta de trabajo de auditoría. Tanto el auditor predecesor como el sucesor pueden efectuar preguntas para proporcionar decisiones. La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor sucesor la información obtenida deberá ser guardar, con la confidencialidad que el caso requiera. Esta obligación es necesaria aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo. Trabajo del Auditor interno Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría. “El CPA como auditor interno en una auditoría operativa de una entidad no lucrativa”, que tiene como propósito servir de guía y consulta, Tanto a la entidad donante como a la Asociación, quien recibe de la entidad donante un aporte económico mensual.
Segun lo que pudimos aprender mediante la expocision de este importante tema es que el predecesor no es mas que la persona o auditor que ha renunciado a realizar una auditoria o aquel que por algun desacuerdo con la organizacion a realizar la auditoria o porque el trabajo que estaba realizando habian datos incorrectos y por ende se le informo a ese auditor que ya su trabajo habia finalizado en ese momento se convierte en predecesor y entra en juego lo que es el auditor sucesor porque se debe buscar otro auditor que se encargue de continuar el trabajo de auditoria. Ambos deben seguir un codigo de etica en su trabajo como de no divulgar informacion confidencial de la empresa, especialmente el sucesor quien es que se queda a cargo del trabajo tiene que cuidar el no estar divulgando faltas del predecesor. este tema fue de vital importancia para nosotros que como contables nos gustaria especializarnos en esta area de auditoria para saber que medidas tomar para ser excelentes auditores.
TEMA II : Acerca de la utilización del trabajo del auditor interno por parte del cpa, es decir contador publico autorizado puedo decir que es el que tiene una competencia técnica adecuado para dicho trabajo de auditoria ademas es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoria. El cual comprende el examen y evaluación de la efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. entre los objetivos se puede mencionar: Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir y divulgar dicha información. Revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organización los cumple. De manera que podemos decir que este auditor juega un papel fundamental para el buen desempeño de la empresa y de los resultados finales que esta tendrá.
susana cuevas 12-ECTN-2-079 comentario acerca de los temas tratados concepto de auditoria pasos para realizar una auditoria procedimiento de una auditoria
De los temas tratados la clase pasada puedo compartir mi opinión acerca de ello, tal fue el caso del concepto de auditoria el cual lo describo como aquel registro y revisión que ha de incluir una evaluación sistemática, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevención de la entidad, seguido de los pasos que se organizan para poder llevar a cabo su investigación de problema a través de lo siguiente: planeación de la auditoria, revisión documental, su preparación de auditoria en sitio, las conclusiones y el seguimiento a esta. no obstante, su practica se implementa para poder demostrar un diagnóstico conciso y tajante del problema a buscar u solucionar, no podemos dejar a un lado que para hacer una auditoria éste debe tener conocimiento de la razón social, y naturaleza de la entidad a verificar, cómo es su actividad comercial, cuál es el método de llevar controles de lo que allí se genere ect. entre otras investigaciones de lugar.
En cuanto a su procedimiento este le permite emplear técnicas aplicables a una partida o grupos de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador designado a realizar la labor pueda obtener las bases para fundamentar su opinión el primer paso que habíamos comentado en clase era la planeación por medio del cual le permite hacer un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su situación sistemática, y contable que a su efecto concede: conocimiento y comprensión de la compañía, sus objetivos y alcances, análisis preliminar, análisis de los riesgos y planeación especifica. ejecución en la que se realizan tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su racionabilidad. aquí se detectan los errores si los hay y se evalúan los resultados de las pruebas. preparación de informe la cual se base en obtener lo siguiente:dictamen sobre los estados financieros o del área administrativa auditada, informe sobre la estructura del control interno y finalizando con el dictamen final y recomendaciones de los fallos encontrados.
Susana Cuevas 12-ECTN-2-079 comentario del tema AUDITOR PREDECEDOR Y SUCESOR En esta clase pude apreciar que no solo la auditoria se basa de auditor externo e interno como se nos ha ido informando, también en la auditoria se da el caso del auditor predecesor y sucesor los cuales tienen participación de la actividad pero con tareas distinta. por ejemplo en el caso del auditor predecesor es aquel que se le da a su cargo un caso de una o X entidad y que por motivos ajenos a su voluntad dígase del mal manejo que se lleve en la política de trabajo de una empresa, o que labore un familiar del mísmo al que va a auditar, decide dejar el caso y no tomarlo., y es ahí donde entra el papel del auditor sucesor el cual toma el caso y sin negatividad a lo que el otro auditor haya dejado comienza hacer los estudios de lugar para proceder con la asignación del cargo que se le adjudico.
Auditor Predecesor El término "auditor predecesor" se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado.
Auditor Sucesor El término "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una propuesta para un trabajo de auditoría.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor En la comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor es un procedimiento necesario el efectuar preguntas por el auditor sucesor, en vista de que éstas podrán proporcionar al mismo, la información que lo ayude en la decisión de aceptar o no el trabajo. El auditor sucesor deberá tener en mente que además de otras cosas, el auditor predecesor y el cliente pueden haber tenido desacuerdos acerca de principios de contabilidad, procedimientos de auditoría o asuntos relacionados importantes. La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar, con la confidencialidad que el caso requiera, la información que crucen entre sí
Se conoce como "auditor predecesor" a quien ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado, sin importar cuál sea la excusa.
AUDITOR SUCESOR
En cambio el "auditor sucesor" es aquel que ha aceptado un trabajo de auditoría o un. Este término se aplica a un auditor independiente el cual ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
COMUNICACIÓN ENTRE EL PREDECESOR Y EL SUCESOR
En este caso un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, en este caso la comunicación con el auditor reemplazado o sucedido constituye una base fundamental de la ética profesional.
Dando a entender que el sucesor, generalmente deberá iniciar las comunicaciones, esta podrá ser oral o escrita, tomándose en cuenta la importancia de la confidencialidad que se necesite, este paso es fundamentar en dicho proceso.
Auditor predecesor y sucesor El auditor es predecesor cuando se le presente algun inconveniente o renuncia a su trabajo por algun motivo ,en este caso contrata otro auditor que le llamamos auditor sucesor que su deber es primero comunicar con el predecesor de manera verbal o escrito ,sobre la integridad de la gerencia en relación a desacuerdos con principios de contabilidad, procedimientos de auditorías aplicados, entre otros. Despues el entrevista con el auditor predecesor,el auditor sucesor se dara cuenta cuales son los fallos, la base para planificar y realizar su trabajo y tambien de ahí se da cuenta si le auditor predecesor ha cometido muchas irregularidades.
AUDITORIA: La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto. LA AUDITORIA PUEDE SER: Contable, energética, jurídica, informática, medioambiental, social, de innovación UN PRINCIPIO DE AUDITORIA ES: Integralidad. Proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados. CONCEPTOS A TOMAR AL MOMENTO DE HACER UNA AUDITORIA: Antes de un auditor elaborar una auditoria debe tener pendiente diferentes conceptos y puntos a tomar en cuenta por ejemplo: Debe saber qué tipo de problema o situación se va a trabajar, auditar, controlar o analizar Debe saber de qué tratan las políticas de la empresa Debe saber las normas establecidas en el área que se auditará entre otras. PROCESOS DE UNA AUDITORIA: Notificar, planificar, Programar una reunión con la gerencia y personas claves, realizar trabajo de campo, comunicación, estrategia, preparación del borrador, finalización del proceso, entre otras.
AUDITORIA: La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.
LA AUDITORIA PUEDE SER: Contable, energética, jurídica, informática, medioambiental, social, de innovación
UN PRINCIPIO DE AUDITORIA ES: Integralidad. Proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.
CONCEPTOS A TOMAR AL MOMENTO DE HACER UNA AUDITORIA: Antes de un auditor elaborar una auditoria debe tener pendiente diferentes conceptos y puntos a tomar en cuenta por ejemplo: Debe saber qué tipo de problema o situación se va a trabajar, auditar, controlar o analizar Debe saber de qué tratan las políticas de la empresa Debe saber las normas establecidas en el área que se auditará entre otras.
PROCESOS DE UNA AUDITORIA: Notificar, planificar, Programar una reunión con la gerencia y personas claves, realizar trabajo de campo, comunicación, estrategia, preparación del borrador, finalización del proceso, entre otras.
Auditor Predecesor: Es aquel auditor que ha renunciado de sus funciones osea que por alguna causa ha decidido prescindir de sus servicios o que ha finalizado su contrato laboral en alguna empresa o institución.
Auditor Sucesor: Es el auditor que está llamado a reemplazar o suceder al auditor predecesor, es decir, es el auditor que acepta un contrato o una propuesta de trabajo reemplazando a un colega. Esta declaración es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros u otra área administrativa.
Auditor Predecesor: Es aquel auditor que ha renunciado de sus funciones osea que por alguna causa ha decidido prescindir de sus servicios o que ha finalizado su contrato laboral en alguna empresa o institución. Auditor Sucesor: Es el auditor que está llamado a reemplazar o suceder al auditor predecesor, es decir, es el auditor que acepta un contrato o una propuesta de trabajo reemplazando a un colega. Esta declaración es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros u otra área administrativa. Partiendo de lo anterior hay que destacar que el auditor sucesor generalmente deberá iniciar las comunicaciones las cuales podrán ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar la información con la finalidad de que el caso lo requiera.
Nathanael Jose Gabriel 12-MCTN-2-004 Tema II - Utilizacion del trabajo del auditor interno por parte del CPA. Identificacion de los objetivos: segun lo entendido en la identificacion de los objetivos del interno se clasifica por varias etapas en la cual tiene mucha importancia como es la fiabilidad e integridad de los informes, en la cual los auditores utilizan la informacion financiera para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacion. Tambien esta lo que es el cumplimiento de politicas en donde los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y determinar si la organizacion los cumple. Tambien tenemos lo que son los cumplimientos de los objetivos en los cuales los auditores internos deberan revisar las operaciones o programas para ver si los resultados estan en consonancia con los resultados y si las operaciones y programas se estan llenando a efecto de la forma prevista. -En la identificacion de los objetivos del auditor independiente, el auditor debe tener independencia mental, objetividad y responsabilidad en base a los estados financieros. -En la utilizacion del trabajo de los auditores internos, este debe manejarse de manera profesional en una empresa y guiarse por los pasos correspondientes que estable la NIA ya que este sera evaluado por un auditor externo, para evaluar la competencia del auditor interno de la empresa ya que si el auditor interno no se rige por las normas, el auditor externo y el interno estaran en desacuerdo. Tema III- Aspectos generales: la carta de abogado, es el medio principal que utiliza el auditor para corroborar con la informacion dada por la Gerencia referente a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal. -Carta de representacion: es una nota que debe hacer los responsables del tratamiento de la informacion financiera como consecuencia de la auditoria a los estados contables. -Carta de gerencia, se busca incrementar la confiabilidad de los estados financieros de acuerdo al criterio del auditor. -Estado financiero auditado, son aquellos estados en que el auditor ha hecho su trabajo de auditoria verificando los errores para poder sacar la evidencia contundente y resultado aceptable del mismo. -Norma relativa al informe, son los requisitos que deben cumplir con relacion a la informacion sujeta a examen para brindar buena calidad de la comunicacion de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
Massiel Mercedes Silverio 12-ectn-2-011 Auditor Predecesor: Es aquel auditor que ha renunciado de sus funciones osea que por alguna causa ha decidido prescindir de sus servicios o que ha finalizado su contrato laboral en alguna empresa o institución.
-En la utilizacion del trabajo de los auditores internos, este debe manejarse de manera profesional en una empresa y guiarse por los pasos correspondientes que estable la NIA ya que este sera evaluado por un auditor externo, para evaluar la competencia del auditor interno de la empresa ya que si el auditor interno no se rige por las normas, el auditor externo y el interno estaran en desacuerdo. Tema III- Aspectos generales: la carta de abogado, es el medio principal que utiliza el auditor para corroborar con la informacion dada por la Gerencia referente a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal. -Carta de representacion: es una nota que debe hacer los responsables del tratamiento de la informacion financiera como consecuencia de la auditoria a los estados contables. -Carta de gerencia, se busca incrementar la confiabilidad de los estados financieros de acuerdo al criterio del auditor. -Estado financiero auditado, son aquellos estados en que el auditor ha hecho su trabajo de auditoria verificando los errores para poder sacar la evidencia contundente y resultado aceptable del mismo. -Norma relativa al informe, son los requisitos que deben cumplir con relacion a la informacion sujeta a examen para brindar buena calidad de la comunicacion de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
Tema II Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría. Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa. El objetivo del auditor independiente obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo en la auditoria. Para la utilización de los trabajos de los auditores internos, el auditor externo evaluara y explicara si el trabajo del auditor interno fue realizado bajo las normas internacionales y técnicas adecuadas. Cuando el auditor externo tiene intención de usar trabajo específico de auditoría interna, el auditor externo debería evaluar y aprobar dicho trabajo para confirmar si es adecuado para propósitos del auditor externo.
Tema III La carta solicitando información del abogado del cliente es el medio principal para corroborar la información dada por la Gerencia referente, demandas y otras reclamaciones de tipo legal. El contador público podrá obtener evidencia del departamento legal de la empresa o de su abogado interno. La carta de representación es un documento que los auditores reciben por parte de la administración con toda la información de lugar para realizar la auditoria, así como cualquier hecho significativo ocurrido en el tiempo que se realizara la auditoria. Una Carta de gerencia es una confirmación escrita acerca de las manifestaciones significativas realizadas por la gerencia y otros empleados durante la auditoría. Estados financieros auditados son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes. Las normas de auditoria relativas al informe: Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros. ELIA BEATRIZ PUELLO MOTA 12-MCTN-2-029
*****12-ECTN-2-016***** TEMA I ***** Auditor Predecesor, Auditor Sucesor y Comunicación entre Ambos Profesionales
Auditor Predecesor El término " predecesor" se refiere a una persona que antecede a otra en un cargo; siendo así podríamos definir al auditor predecesor como aquel profesional que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado.
Auditor Sucesor En cambio, el término "sucesor" se refiere a alguien que sustituye a otro en un puesto o cargo, es decir, que sobreviene en su lugar. El auditor sucesor es el profesional que ha aceptado un trabajo de auditoría o que ha sido invitado a concluir un trabajo ya empezado por un auditor, en este caso llamado predecesor.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales. El auditor sucesor, generalmente deberá iniciar la comunicación con el predecesor para ir formulando una idea acerca del trabajo en cuestión. Esta comunicación puede ser oral o escrita.
Felicidades al Equipo No.1 Muy buena Exposición!!!!!!!!!!!
TEMA II ***** Utilización del Trabajo del Auditor Interno por parte del CPA Identificación de objetivos del interno Identificación de objetivos del auditor independiente Utilización del trabajo realizado por el auditor interno Uso del personal de auditoría interna en el trabajo del auditor interno ____________________________________________________________________
Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría. Entre ellos citamos: ** Fiabilidad e integridad de los informes: Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha información ** Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organización los cumple. ** Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos ** Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los resultados están en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se están llenando a efecto en la forma prevista. El trabajo de auditoría comprende el examen y evaluación de la idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.
Según la NIA 200 que trata sobre los objetivos generales del Auditor Independiente, al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son: a) Obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros tomados en su conjunto, están libres de errores materiales, debido a fraude o por equivocaciones humanas no intencionales, permitiendo al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con un marco de referencia de información financiera aplicable; y b) Emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar, según requieren las NIA`s, los hallazgos de auditoría.
La NIA 610 es la normativa sobre la responsabilidad del auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos. El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna. *** El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoría interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoría externa. *** Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoría expresada y por la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa, ciertas partes del trabajo de auditoría interna pueden ser útiles para el auditor externo.
Nombre Alexandra Perez Matricula 12-ECTN-2-046 Auditoria III Tema:
La Carta de Gerencia o Carta de Representación,Los Estados Financieros Auditados y Las Normas DE Auditoria Relativas Al Informe
La Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de Auditoría, a través del cual el titular de la entidad auditada y/o el nivel gerencial competente (Gerente General, Gerente Regional o Gerente Municipal) reconoce haber puesto a disposición de la comisión de auditoría toda información requerida, así como haber obtenido manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el período del examen realizado.Algunas de estas manifestaciones, considerando por un lado su relevancia y por otro las normas de auditoría aplicables, son, a solicitud del auditor, incluidas en una carta escrita que la Gerencia dirige al auditor.El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representación escrita de la dirección que incluya las afirmaciones significativas, tanto explícitas como implícitas, que contienen los estados financieros, cuando ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no sustituye los procedimientos de auditoría que debe efectuar el auditor.
la carta de abogado, es el metodo numero uno que realiza el auditor para ayudar con los reportes dados por la Gerencia como pueden ser litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal.
Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas presentan sus resultados operativos y su posición financiera. El adjetivo auditado, aplicado a los estados financieros, significa que el balance general, el estado de resultados, el estado de utilidades retenidas y el flujo de efectivo se acompaña de un informe preparado por contadores públicos independientes que expresan su opinión profesional sobre la objetividad de los estados financieros. El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no serán muy confiables si son preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios externos no tendrán la confianza sobre la objetividad de la preparación de los estados.
Las normas de auditoria relativas al informe Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.
Tema II Utilización del Trabajo del Auditor Interno por parte del CPA Identificación de objetivos del interno Identificación de objetivos del auditor independiente Utilización del trabajo realizado por el auditor interno Uso del personal de auditoria interna en el trabajo del auditor interno
IDENTIFICACION DEL OBJETIVO DEL INTERNO.
Es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades.
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades, además organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración.
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR EL AUDITOR INTERNO
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado,de conformidad con la NIA 3151, que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoría.
IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.
Esta NIA 200 se refiere a las responsabilidades generales del auditor independiente cuando lleva a cabo una auditoría de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). En específico, establece los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente cumplir dichos objetivos. También explica el alcance, autoridad y estructura de las NIA e incluye las responsabilidades generales del auditor independiente, aplicables en todas las auditorias, incluyendo la obligación de cumplir las NIA.
TEMA IV INFORME DEL AUDITOR -Dictamen estándar o limpio -Parte fundamentales del dictamen -Análisis por párrafo del dictamen -Fechas del dictamen
DICTAMEN ESTÁNDAR O LIMPIO.
El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente.
Este informe es considerado un informe estándar porque consiste de tres párrafos que contienen frases y terminologías estándar con un significado específico. El primer párrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El segundo párrafo describe los elementos clave de una auditoría que proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer párrafo, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa una opinión sobre los estados financieros.
PARTES FUNDAMENTALES:
Titulo Destinatario Párrafo introductorio Párrafo del alcance Párrafo de la opinión Fecha y firma del dictamen
FECHA DEL DICTAMEN
La fecha será el ultimo día del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados financieros, de acuerdo con normas de auditoria y procedimientos que se aplican normalmente.
ANÁLISIS POR PÁRRAFO DE DICTAMEN
Una ilustración de estos asuntos en un párrafo son:
“Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con normas internacionales de auditoria generalmente aceptadas (o referirse a las normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas normas requieren que planeemos y practiquemos la auditoría para obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes.
El párrafo de opinión en el dictamen del auditor deberá indicar claramente el marco de referencia para informes financieros usado para la preparación de los estados financieros (incluyendo la identificación del país de origen del marco de referencia para informes financieros cuando el marco de referencia usado no sean las Normas Internacionales de Contabilidad) y declarar la opinión del auditor sobre si los estados financieros están presentados razonablemente respecto de todo lo importante de acuerdo con dicho marco de referencia para informes financieros y, donde sea apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos de ley y estatutarios.
TEMA III ASPECTO GENERALES Carta de Abogado,de Gerencia o Representación, Los Estados Financieros Auditados y Las Normas De Auditoria Relativas al Informe.
CARTA DE ABOGADO:
la carta de abogado, es de suma importancia para que el auditor realice y se ayude con los reportes dados por la Gerencia como pueden ser litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal.
CARTA DE GERENCIA O REPRESENTACION
Carta de gerencia viene a ser el documento obtenido por la sociedad de auditoria, a traves del cual el titular de la entidad auditada y el nivel gerencial competente reconoce haber puesto a disposicion de la comision de auditoria requerida.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
LAS NORMAS RELATIVAS AL INFORME
Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
TEMA 4: INFORME DEL AUDITOR 4.1 Dictamen Estándar o Limpio 4.2 Partes Fundamentales del Dictamen 4.3 Análisis por párrafo del Dictamen 4.4 Fecha del Dictamen ____________________________________________________________________
DICTAMEN ESTANDAR O LIMPIO: conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente.
PARTES FUNDAMENTALES DEL DICTAMEN 1. Título 2. Destinatario 3. Párraro Introductorio 4. Párraro del Alcance 5. Párraro de la Opinión 6. Fecha 7. Firma
ANALISIS POR PARRAFO DEL DICTAMEN * Párrafo Introductorio: dentificación de los estados financieros auditados, una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la responsabilidad del auditor.
** Párrafo de Alcance:Este párrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, debe claramente: a) Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha del balance y el período que cubren los demás estados. b) Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las normas de auditoría generalmente aceptadas (N.A.G.A.). Si el trabajo se ha realizado de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, el auditor podrá emitir un informe según las normas vigentes, indicando siempre en su informe el origen de las mismas y, si tales normas utilizadas no cumplen los requisitos mínimos de las N.A.G.A, haciendo mención en los párrafos de alcance y opinión de los requisitos no cumplidos.
*** Párrafo de la Opinión: El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada: - de la situación financiera (referencia al pasivo del balance), - del patrimonio (referencia al activo del balance), - de los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias), y - de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación anual). Todo ello dentro de un marco de principios y normas contables generalmente aceptados (PyNCGA). Es decir la opinión se refiere al grado de adecuación a unos estándares preestablecidos.
FECHA DEL DICTAMEN La fecha del dictamen permite delimitar la responsabilidad del auditor en cuanto a los efectos que sobre los estados financieros y su dictamen tuvieron los eventos o transacciones de que tuvo conocimiento, ocurridos hasta el día en que este último abandonó las instalaciones de la empresa examinada. Por lo anterior la fecha del dictamen no es la de su elaboración, sino la del día en que el auditor terminó su trabajo en la empresa objeto de la auditoría y se retiró de sus instalaciones. Los hechos acontecidos después de la fecha de finalización del trabajo en las oficinas del cliente, y que tengan influencia importante en los estados financieros examinados, no son de responsabilidad del auditor.
Tema 5: Dictamen con Salvedad 5.1 Significado 5.2 Causas del Dictamen con Salvedad 5.3 Limitaciones en el Alcance, Observación de Inventarios, Confirmación de cuentas por cobrar 5.4 Incertidumbres __________________________________________________________________
5.1 Un auditor puede emitir un dictamen con salvedades cuando los estados financieros de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostrados en dichos estados. Se llama salvedades a las excepciones que el auditor hace a alguna de las afirmaciones genéricas contenidas en el dictamen favorable. Al terminar su labor, el auditor descubre que si bien los balances han devuelto un resultado razonable pero existen algunos hilos que desvelan una posible pérdida o salvedad en las acciones realizadas por la empresa.
5.2 Un auditor puede no estar en posibilidades de expresar una opinión sin salvedades cuando existe cualquiera de las siguientes causas: • Existe una limitación en el alcance de su trabajo. • Existe desacuerdo con la administración con respecto a los estados financieros; o • Existe una incertidumbre significativa que afecta a los estados financieros cuya resolución depende de eventos futuros.
5.3 Una limitación en el alcance del trabajo del auditor puede en ocasiones ser impuesta por el cliente, por ejemplo, cuando las condiciones del trabajo especifican que el auditor no deberá efectuar un procedimiento de auditoría que éste considera necesario.
La limitación al alcance del examen puede también tener lugar cuando, en opinión del auditor, los registros contables del cliente no son los más adecuados o cuando es materialmente imposible aplicar un procedimiento de auditoría que él considere necesario, en las circunstancias del caso. De todas maneras es obligación del auditor intentar efectuar procedimientos alternativos razonables para obtener suficiente evidencia de auditoría para apoyar una opinión sin salvedades. Cuando existe una limitación al alcance del trabajo del auditor que le impida emitir una opinión sin salvedades, en el dictamen se debe describir tal limitación y en la redacción del párrafo de la opinión se debe manifestar que se emite con salvedad en relación de los posibles ajustes a los estados financieros que pudieran haberse determinado de no haber existido la limitación.
En conclusión las limitaciones al alcance pueden producirse por: • Restricciones impuestas por el cliente. Es el caso típico cuando la gerencia no permite la circularización de cuentas, para evitar problemas con clientes y proveedores. • Restricciones por causas ajenas al control del cliente y del auditor. La limitación al alcance puede ser impuesta por las circunstancias, por ejemplo, cuando la fecha de designación del auditor es posterior a la toma física del inventario y por este motivo no le es posible observar el recuento físico.
5.4 Incertidumbre: Se emite un dictamen con salvedades cuando existe incertidumbre acerca del futuro en relación con asuntos de impuestos, laborales u otras circunstancias pendientes de resolver a la fecha del dictamen, cuya resolución no dependa de la gerencia, sino de personas o autoridades ajenas a la empresa. La incertidumbre puede referirse también a la recuperación de alguna inversión en activos a través de operaciones futuras o a la venta de los activos. Para que exista salvedad la incertidumbre debe ser significativa y afectar los estados financieros y cuya resolución depende de eventos futuros. Esta circunstancia puede conllevar a la emisión de un dictamen con salvedades o una abstención de opinión, pero se debe describir la incertidumbre y hacer referencia, en su caso, a la nota de los estados financieros que trata la incertidumbre con más amplitud.
Al terminar su labor, el auditor descubre que si bien los balances han devuelto un resultado razonable pero existen algunos hilos que desvelan una posible pérdida o salvedad en las acciones realizadas por la empresa.
LIMITACIONES AL ALCANCE
Una limitación en el alcance del trabajo del auditor puede en ocasiones ser impuesta por el cliente, por ejemplo, cuando las condiciones del trabajo especifican que el auditor no deberá efectuar un procedimiento de auditoria que éste considera necesario. Sin embargo, cuando la limitación en las condiciones de un trabajo propuesto son de tal envergadura que el auditor deba emitir una abstención de opinión, no debe aceptar el trabajo así limitado como trabajo de auditoria.
INCERTIDUMBRE
Se emite un dictamen con salvedades cuando existe incertidumbre acerca del futuro en relación con asuntos de impuestos, laborales u otras circunstancias pendientes de resolver a la fecha del dictamen, cuya resolución no dependa de la gerencia, sino de personas o autoridades ajenas a la empresa.
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoria a estas cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda.
VIOLACIÓN A LAS NIC Y PCGA
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Como todo auditor sabe la violación de las NIC dentro de la auditoria no procede ya que son parte esenciales para analizar los estados financieros para una empresa.
OMISIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa y programar todo lo que se debe pagar, no le corresponde hacer juicios de las compras, pero sí estar conscientes qué conviene pagar primero y qué pagar más tarde.
8 Dictamen sobre compañías matrices 8.1 Registro de inversiones bajo método de participación. 8.2 Participación de otros auditores. 8.3 El auditor principal. 8.4 Curso de acción de auditor principal. 8.5 Decision de hacer o no referencia. 8.6 Salvedades en el dictamen de otros auditores.
Resumen del tema
Dictamen sobre compañías matrices
Son aquellas que se realiza una auditoria a los EF de acuerdo con la NAGAS o la NIA para que se pueda identificar las transacciones, relacionadas con el auditor independiente que debe hacer observaciones a las operaciones que realiza entre compañías matriz y subsidiarias.
Compañías matriz o empresa matriz : son aquellas que tiene una o mas empresa dependientes o filiales, es decir, que posee al menos el 50% de capital de otras sociedades. Por los general proporciona gestión, administración y control a través de una o mas personas, directores o gerentes que ha designado la directiva de la empresa matriz.
Compañías subsidiarias o empresas subsidiarias : son las empres que controla directamente o indirectamente por otras y cuya condición normal para que exista dicho control, es la propiedad de una mayorías (mas de 50%) de las acciones.
Participación de otros auditores y auditor principal
El auditor principal: es el que tiene la responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera de uno o mas componentes por otro auditor. Osea que le auditor principal tiene el control de los estados primeros luego pasa a mano de otros auditores en caso de haber.
Otros auditores: son distintos al auditor principal, con la responsabilidad de informar sobre la información financiera de un componente que esta incluido en los estados financieros auditado por el auditor.
El auditor principal este se puede considerar apropiado discutir con el otro auditor y con la administración del componente, los resultados de auditoria u otros asientos que afecten la información financiera del componente.
El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre los podrecimientos de la auditoria aplicada.
Dictamen con salvadades
Es cuando un auditor expresa una opinión con salvedades debe revelar en uno o mas párrafos, dentro el cuerpo del dictamen, , todas las razones de importancia que las originaron e indicar inmediatamente después de la expresión ‘’En mi opinión’’, la frase ‘’Excepto por’’ o su equivalente, haciendo referencia a dichos párrafo.
Un auditor puede no estar en posibilidades de expresar una opinión sin salvedades cuando existe cualquiera de las siguientes circunstancias y, a juicio del auditor, el efecto relativo sobre los estados financieros es o puede ser importante:
*Existe una limitación en el alcance de su trabajo.
*Existe desacuerdo con la administración con respecto a los estados financieros; o
*Existe una incertidumbre significativa que afecta a los estados financieros cuya resolución depende de eventos futuros.
Las primeras dos circunstancias descritas en la generalidad de los casos podrían conducir una opinión con salvedades o a la abstención de opinión. En la última circunstancia descrita se podría llegar a emitir una opinión con salvedades o una opinión negativa.
En ocasiones el auditor no se encuentra en condiciones de expresar una opinión sin salvedades. Debido a que pueden existir Desviaciones en la aplicación de las Normas de Información Financiera.
Cuando el auditor concluye que existe duda substancial sobre la capacidad del cliente para continuar como empresa en marcha por un período de tiempo razonable se incluye un párrafo explicativo en el informe. Dicho párrafo hace referencia a la nota a los estados financieros donde la incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha y los planes de la gerencia con respecto a dicha incertidumbre, son tratados.
En caso de existir duda substancial sobre la capacidad de una entidad para continuar como empresa en marcha por un período de tiempo razonable, también es incierto si los estados financieros deben ser ajustados y en qué monto. Por ejemplo, puede ser incierto si los activos a largo plazo deben ser revaluados usando una base contable de liquidación. El párrafo explicativo alerta al lector sobre la conclusión del auditor en cuanto a la duda substancial sobre la capacidad de la Compañía para continuar como empresa en marcha.
El informe estándar del auditor no contiene ninguna declaración sobre la entidad como empresa en marcha. La ausencia de un párrafo explicativo que se refiera a duda substancial en el informe del auditor no debe considerarse que proporcione seguridad sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha.
Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el año anterior.
En 1844, en Inglaterra surge el dictamen, para 1862 se amplió este requisito para todo tipo de empresas y en 1900 se convirtió en un requisito legal.
La bolsa de Nueva York, establece en 1923 como requisito para cotizar un valor, que la empresa respectiva presente un balance certificado por contador público independiente.
En 1929, la Comisión Federal de Bolsa e Inversiones determinaron la necesidad de la certificación del contador público. Para 1992, se habla sobre las firmas y la certificación.
Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente.
Dictamen Negativo.- El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa cuando, como consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada.
CAUSAS PARA UN DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO a) Revelación inadecuada. b) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados inapropiados, estimaciones de hechos futuros, estimaciones excesivas, si no existe provisión por garantías. c) Estimaciones contables no razonables.
VIOLACION DE LAS NIC Y PCGA EN UN DICTAMEN ADVERSO Cuando no se utiliza los principios de contabilidad generalmente aceptable en los estados financieros de una empresa se estan violando las NIC Y las PCGA lo cual puede tener serios problemas dicho dictamen redactado por ese auditor y puede tener sanciones y problmas legales.
REFENCIA A LA UNIFORMIDAD El auditor debe emitir un dictamen adverso, cuando, como consecuencia de haber realizado su examen de acuerdo con estas normas de auditoria, toma conocimiento de uno o más problemas que implican salvedades al dictamen de tal magnitud e importancia que no justifican la emisión de una opinión con salvedades. El conocimiento suficiente de los problemas por parte del auditor revela que es inapropiada una abstención.
En este caso, el auditor debe expresar que los estados contables no presentan la información pertinente de acuerdo con las normas contables profesionales, explicando las razones que avalan su opinión (generalmente en un párrafo previo ubicado en el apartado “Aclaraciones previas al dictamen”).
Carolin M. Rijo De Oleo 12-ectn-2-032 Grupo 8 TEMA 8 DICTAMEN SOBRE COMPAÑÍA MATRICEZ REGISTRO DE INVERSIONES BAJO MÉTODO DE PARTICIPACIÓN: El método de participación, consiste en ajustar permanentemente el valor de las inversiones hechas por la casa matrices, tan pronto como acontecen cambios en el patrimonio de la subordinada, siempre que se mantenga la inversión con carácter permanente para ejercer el control:administrativa, económica o financiera. Aplicación del Método: La obligacion de aplicar el método de participación nace de vinculo de subordinación y que en razón de que es un procedimiento contable, que debe ser tenido en cuenta como mínimo al cierre del ejercicio de la matris o controlante, es previo a la consolidación de los estados financiero. Se conoce como método de participación el procedimiento contable por el cual una sociedad registra su invercion ordinaria en otra, que se constituir en filial. EL AUDITOR PRINCIPAL: Es responsable de expresar una opinión sobre los estados financiero de una compañía matriz que contiene información subsidiaria examinados por otros auditores. El auditor principal tiene que tener en consideración lo siguiente: a) La importancia relativa de la porción de los estados financieros que auditar el auditor principal. b) El grado de conocimiento del auditor principal respecto del negocio de los componentes. c) El riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financiero de los componentes auditados por el otro auditor. CURSO DE ACCIÓN DEL AUDITOR PRINCIPAL: Los curso de acción a seguir por el auditor principal son los siguiente: a) Si el auditor encuentra apropiado actuar como auditor principal, deberá decidir si debe hacer referencia en su dictamen al examen realizado por oto auditor. b) El auditor principal puede decidir hacer referencia al examen del otro auditor, cuando exprese su opinión sobre los estados financieros. c) En ciertas circunstancia el auditor principal puede considerar apropiado participa en conversaciones sobre las cuentas con personal directivo del componente, cuyos estados
financieros están siendo examinados por otros auditores y/o efectuar pruebas complementarias sobre dichas cuentas. DECISIONES DE HACER O NO REFERENCIA: Si el auditor principal decide hacer referencia debe indicar claramente en un párrafo adicional del informe la divicion de responsabilidad entre la parte de los estados financieros cubiertas por su propio examen y la otra parte cubierta por el trabajo o examen de los otros auditores indicando la magnitud de los estados financiero que revisaran los otros auditores. SALVEDADES EN EL DICTAMEN DE AUDITORES: Se llama salvedades a las excepciones que el auditor hace a algunas de las afirmaciones contenidas en el dictamen. Un auditor puede emitir un dictamen con salvedad cuando los estados financiero de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostradas en dicho estados. El auditor determinar la salvedad y la muestra en su dictamen, generalmente debido a los siguientes motivos: 1) Limitación en el alcance de su examen, que impide la aplicación de los procedimiento de auditoria considerado necesario. 2) Por falta de aplicación consistente de los principios de contabilidad generalmente aceptados en el periodo o entre periodo. 3) En los casos en que la entidad se niegue a incluir información que se considere esencial para una presentación de los estados financieros. 4) Las desviaciones significativas de las disposiciones legales se anotan en un párrafo aparte, haciendo referencia en la ultima parte del párrafo. 5) Cuando algunos rubros de los estados financieros no están registrado de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptado. El auditor no debe omitir un hecho importante que conozca y que considere sea necesario informar, para que los estados financieros no induzcan a conclusiones erróneas. NOTA: PROFESORA INGRID LE ESCRIBÍ DESDE ESTE GMAIL POR QUE EL MIO TIENE PROBLEMA. ATT: CAROLIN M. RIJO DE OLEO 12-ECTN-2-032.
Dictamen sobre compañías matrices Se realiza una auditoria a los EF de acuerdo con las NAGAS o con las NIAS para identificar las transacciones entre partes relacionadas el auditor independiente debe observar las operaciones realizadas entre una compañía matriz y una subsidiaria dentro del marco de los procedimientos establecidos y haciendo énfasis sobre la adecuada relación e influencia de esas operaciones en los EF de las compañías matriz. Registro de inversiones bajo método de participación Una empresa invierte o compra acciones o hace aportes en otra empresa con el fin de obtener ingresos fijos o variables por tener sobrantes de efectivo o para asegurar el control o mantenimiento de las relaciones como cliente o proveedor. En tal sentido esta inversión puede ser de corto o largo plazo convirtiéndose entonces en inversiones temporales o permanentes y dependiendo seguirá el tratamiento contable. Inversiones Temporales. Se presentan cuando por no tener efectivo ocioso, se invierte en títulos que se pueden convertir en forma inmediata o dentro del término de un año, en lo que se denomina mercado de dinero, mesas de dinero u otros y se presentan en los estados financieros dentro del activo corriente. El tratamiento contable esta previsto en la norma técnica especial aplicable a inversiones en el artículo 61 de las normas de contabilidad general y su mecánica respectiva en plan de cuentas para comerciantes. .Inversiones Permanentes. Son los recursos invertidos con la finalidad de no convertirlos en efectivo en corto plazo sino de mantenerlos indefinidamente por lo cual son a un plazo mayor de un año. Este tipo de inversiones son de dos tipos: a) Como instrumentos de deuda, es decir la adquisición de pasivos de empresas privadas o del Estado (bonos) por lo cual se obtiene un rendimiento denominado intereses. Inversionista Receptora de recursos b) Como instrumentos de Capital, que corresponde a la adquisición de acciones o cuotas de interés social emitidas por las empresas que requieren apalancamiento por este medio. El rendimiento generado se denomina dividendo o participaciones. En este caso el inversionista participa de los riesgos que pueda tener la empresa en la cual se invierte en la proporción de la inversión.
GRUPO #8 Thairis Rijo Pepen 12- ECTN-2-072 Auditor principal Es aquel con responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera de uno o mas componentes auditados por otro auditor. Cursos de acción del auditor principal Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formación: Académica Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración, informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico. Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en el estudio. Complementaria Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros. Empírica Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin contar con un grado académico. Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa. Salvedades en el dictamen de otros auditores Las salvedades son las excepciones particulares que el auditor realiza sobre una o más de las afirmaciones genéricas del dictamen estándar, normal o no calificado. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia o no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión negativa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debe expresarse como un "excepto por" los efectos del asunto a que se refiere la salvedad. Un auditor puede emitir un dictamen con salvedades cuando los estados financieros de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostrados en dichos estados. Se llama salvedades a las excepciones que el auditor hace a alguna de las afirmaciones genéricas contenidas en el dictamen favorable.
NATHANAEL JOSE GABRIEL 12-MCTN-2-004 TEMA IV -DICTAMEN ESTÁNDAR O LIMPIO. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente. -PARTES FUNDAMENTALE DEL DICTAMEN Título del informe El título Dictamen de los Contadores Públicos Independientes informa a los usuarios de los estados financieros que el informe de los auditores proviene de un Contador Público Independiente imparcial. Destinatario del informe El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y no a los directores o accionistas de la entidad cuyos estados financieros fueron auditados. Párrafo introductorio En este párrafo se especifica: 1. Los estados financieros que fueron auditados. 2. La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros 3. La responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El informe del auditor cubre únicamente los estados financieros identificados en el informe y la revelación en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara la información que constituye la base de los estados financieros. . El auditor independiente evalúa las evidencias incluidas en los estados financieros de la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinión sobre esos estados. Párrafo de alcance El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesión para la realización de la auditoría. La base para una opinión de auditoría es la evidencia obtenida por el auditor, quien efectúa los procedimientos de auditoría para reunir dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de auditoría, el auditor evalúa lo apropiado de los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas hechas, así como de la completa presentación de los estados financieros.
Párrafo de opinión El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La opinión de un auditor está basada en su criterio profesional y está razonablemente seguro de sus conclusiones. -ANALISIS POR PÁRRAFO DEL DICTAMEN Este informe es considerado un informe estándar porque consiste de tres párrafos que contienen frases y terminologías estándar con un significado específico. El primer párrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El segundo párrafo describe los elementos clave de una auditoría que proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer párrafo, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa una opinión sobre los estados financieros. -FECHA DEL DICTAMEN - Firma y fecha del informe El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Público Independiente debido a que la firma asume la responsabilidad de la auditoría. La fecha del informe del auditor es importante porque representa la fecha (generalmente la fecha en la que se completó el trabajo en la oficina del cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los estados financieros no contienen errores significativos.
El “método de participación patrimonial” es el procedimiento contable por el cual una persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera registra su inversión ordinaria en otra, constituida en su subordinada o controlada, inicialmente al costo ajustado por inflación, para posteriormente aumentar o disminuir su valor de acuerdo con los cambios en el patrimonio de la subordinada subsecuentes a su adquisición, en lo que le corresponda según su porcentaje de participación. Las contrapartidas de este ajuste en los estados financieros de la matriz o controlante deben registrarse en el estado de resultados y/o en la Cuenta 3225 Superávit Método de Participación. El Método de Participación Patrimonial deberá utilizarse para la contabilización de cada una de las inversiones, de forma individual. 2. Sujetos obligados Deberán contabilizar sus inversiones en subordinadas o controladas, por el Método de Participación Patrimonial, todos aquellos entes matrices o controlantes y cada una de las subordinadas que posean inversiones en aquellas sociedades que s on subordinadas o están controladas por su matriz, incluso aquellas sociedades matrices que ejercen control conjunto o compartido con otras matrices conforme al párrafo 1° del artículo 27 de la Ley 222 de 1995. Para efectos de la presente circular, son sociedades subordinadas las filiales o subsidiarias, en los términos establecidos por los artículos 260 y 261 del Código de Comercio, modificados por los artículos 26 y 27 de la Ley 222 de 1995, y demás normas que los adicionen, modifiquen o sustituyan. En tal sentido, será considerada subordinada la entidad que esté, entre otros, en cualquiera de los siguientes casos: - Cuando más del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto. - Cuando la matriz y las subordinadas tengan, conjunta o separadamente, el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesario para elegir la mayoría de los miembros de la junta directiva, si la hubiese.
PARTICIPACIÓN DE OTROS AUDITORES
El auditor independiente para decidir si puede actuar como auditor principal debe evaluar las sgts. Informaciones o audiciones.
a) Evaluar la importancia de las partes de los Ef que examino en relación con la otra parte de los EF examinados por otros auditores.
b) Evaluar su grado de conocimiento sobre los EF tomados en conjunto.
c) Evaluar la importancia relativa de la cuenta que examino en relación con la posición financiera de la empresa.
El auditor principal es responsable de expresar una opinión sobre los EF de una compañía matriz que contiene informaciones de compañía subsidiaria examinados por otros auditores.
Decisión de hacer o no referencia
En el informe o dictamen al trabajo realizados por los otros auditores: Si el auditor principal decide hacer referencia debe indicar claramente en un párrafo adicional del informe la división de responsabilidad entre la parte de los EF cubiertas por su propio examen y la otra parte cubierta por el trabajo o examen de los otros auditores indicando la magnitud de los EF que revisaron los otros auditores.
Si no hace referencia no debe mencionar que parte de los EF ellos examinaron o revisaron, porque de hacerlo los usuarios del informe podrían malinterpretar el grado de responsabilidad que está asumiendo en el trabajo realizado.
El informe del auditor independiente normalmente se emite sobre los EF que tienen como propósito presentar la posición financiera, los resultados de operaciones y el flujo de efectivo de una empresa a una fecha determinada.
Las salvedades son las excepciones particulares que el auditor realiza sobre una o más de las afirmaciones genéricas del dictamen estándar, normal o no calificado. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia o no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión negativa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debe expresarse como un "excepto por" los efectos del asunto a que se refiere la salvedad. Un auditor puede emitir un dictamen con salvedades cuando los estados financieros de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostrados en dichos estados.
La abstención de opinión se origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia suficiente y competente que le permita afirmar o negar que los estados financieros examinados representan razonablemente la situación financiera de la empresa. El auditor en otras palabras opina que no puede opinar sobre la realidad económica de la empresa por carencia de elementos de juicio.
Causas
• La abstención de opinión no debe utilizarse en sustitución de una opinión negativa.
•Cuando se emite un dictamen con abstención de opinión, además de modificar la redacción del último párrafo del modelo de dictamen, se debe omitir la afirmación de la responsabilidad.
• La abstención de opinión, no obstante que implica la imposibilidad del auditor de expresar una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto, se considera como dictamenpara efectos de las normas de auditoria.
Limitación en el alcance
Las limitaciones al alcance de la auditoría pueden provenir de la propia entidad auditada o venir impuestas por las circunstancias. A título de ejemplo, entre las primeras se contarían la negativa de la entidad auditada al envío de cartas de solicitud de confirmación de saldo o a permitir presenciar un recuento físico de existencias.
Ante una limitación al alcance, la decisión del auditor de cuentas sobre denegar la opinión o emitirla con salvedades dependerá de la importancia de la limitación.
¿Cuáles son los tipos de riegos? Riesgos inherentes: son los que se genera por la característica propia del sujeto de la acción de control, bien sea por la naturaleza; de las actividades, funciones, o programas que se desarrolla de la cuenta o de las cuentas de los EE.FF. Riesgos de Control: son los que se genera por la estructura, procedimiento y diseño del sistema de control interno del sujeto de la acción de control. Riesgos de detección: Relacionado con que los auditores no logren detectar los errores existentes con los programas de trabajo diseñado y la aplicación del juicio profesional adecuado. ¿Cuáles son los tipos de evidencias? Evidencia física: es la que se recoge atreves de muestras de materiales, mapas, fotos, etc. Evidencia Documental: Es la que se recoge por medio de documentos tales como: cheques, facturas, contratos, etc. Evidencia Testimonial: Obtenida por medio de personas que trabajan en la entidad auditada. Evidencia Analítica: es la que el auditor obtiene por medio de datos comparativos, cálculos, etc.
¿Cuántas versiones de COSO existen y en qué año fueron publicadas? Existen dos versiones de coso, la primera publicada en 1992 y la segunda publicada en el 2004. Cabe destacar que la versión del 2004 incorpora las exigencias de la ley Sarbanes oxley a su modelo. (La ley sarbanes oxley, también conocida como el acta de reforma de la contabilidad pública de empresas y de protección al inversionista. Su finalidad es monitorear a las empresas que cotizan en las bolsas de valores, evitando que la valorización de las acciones de las mismas sea alterada de manera dudosa. Su objetivo principal es evitar fraudes y bancarrotas protegiendo al inversor.) ¿Cuál sería el rol principal de la auditoria interna en la gestión de riesgos? El rol principal de esta debe ser promover aseguramiento a la dirección y a la junta sobre la efectividad de la gestión de riesgos. Si la auditoria interna extiende sus actividades más allá de este rol principal, deben aplicarse ciertas salvaguardas, incluyendo considerar la asignación como de servicios de consultoría, esto es así porque de esta forma la auditoria interna protege su independencia y objetividad.
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia. Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo. Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal. No es sólo normas, procedimientos y formas involucra gente Aplicado en la definición de la estrategia y aplicado a través de la organización en cada nivel y unidad Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la organización orientada al logro de los objetivos del negocio.
Cuales son las ventajas de COSO?
• Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión. • Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones más segura, facilitando la asignación del capital. • Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción. • Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno. • Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo. • Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.
¿Que es el coso?El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control.
¿Cuales son las versiones de coso y sus años? Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004,que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Yeimi Carolina de la rosa (13-ECTN-2-067) Seccion: 1002 Auditoria Interna
¿Que es la gestión de riesgo empresarial? La gestión de Riesgo empresarial (ERM) es un proceso estructurado, consistente y continuo implementado a través de toda la organización para identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidades que afectan el poder alcanzar el logro de sus objetivos. Rol de la auditoria interna en el ERM La auditoria interna es una actividad independiente, objetiva de aseguramiento y consulta.
¿ Cuales son los roles que el auditor interno no debe realizar?
Establecer el apetito de riesgo Imponer procesos de gestión de riesgo. Manejar el aseguramiento sobre los riesgos. Tomar decisiones en respuesta a los riesgos. Implementar respuestas a riesgos a favor de administración. • Responsabilidad de la gestión.
Marisabel Castillo Ramirez (13-ECTN-2-060) Auditoria Interna Sección: 1002 1. ¿Cual seria el rol de la auditoria interna en gestión de riesgo? El rol fundamental de la auditoría interna respecto al ERM es proveer aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de las actividades de ERM en una organización, para ayudar a asegurar que los riesgos claves de negocio están siendo gestionados apropiadamente y que el sistema de control interno esta siendo operado efectivamente. 2.¿ cuales serian los beneficios de cumplir la auditoria interna con su rol? Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos; Consolida reportes de riesgos distintos a nivel de la junta; Incrementa el entendimiento de riesgos claves y sus más amplias implicaciones; Identifica y comparte riesgos alrededor del negocio; Crea mayor enfoque de la gerencia en asuntos que realmente importan; Menos sorpresas y crisis; Mayor enfoque interno en hacer lo correcto en la forma correcta; Incrementa la posibilidad de que cambios en iniciativas puedan ser logrados; Capacidad de tomar mayor riesgo por mayores recompensas; y Más información sobre riesgos tomados y decisiones realizadas.
Marisabel Castillo Ramirez (13-ECTN-2-060) Auditoria Interna Sección: 1002 1. ¿Cual seria el rol de la auditoria interna en gestión de riesgo? El rol fundamental de la auditoría interna respecto al ERM es proveer aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de las actividades de ERM en una organización, para ayudar a asegurar que los riesgos claves de negocio están siendo gestionados apropiadamente y que el sistema de control interno esta siendo operado efectivamente. 2.¿ cuales serian los beneficios de cumplir la auditoria interna con su rol? Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos; Consolida reportes de riesgos distintos a nivel de la junta; Incrementa el entendimiento de riesgos claves y sus más amplias implicaciones; Identifica y comparte riesgos alrededor del negocio; Crea mayor enfoque de la gerencia en asuntos que realmente importan; Menos sorpresas y crisis; Mayor enfoque interno en hacer lo correcto en la forma correcta; Incrementa la posibilidad de que cambios en iniciativas puedan ser logrados; Capacidad de tomar mayor riesgo por mayores recompensas; y Más información sobre riesgos tomados y decisiones realizadas.
Cuales son los tipos de riesgos? Riesgo de control, Riesgo violenta y el Riesgo del auditor
Cuales factores deben considerar los auditores internos? Los riesgos significativos, sus objetivos, la naturaleza, de que sean eficientes, la oportunidad.
1)Que es la gestión de riesgos? -Es un enfoque estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigación del riesgo utilizando recursos gerenciales.
2) Cuales serian los beneficios de cumplir la auditoria interna con su rol? - Si la auditoria interna cumple con su rol, se eliminarían riesgos futuro, fraude, mal manejo de los controles interno. etc, todo esto seria de mucho beneficio para la empresa, y de esta manera incrementaría su valor.
1)Que se puede obtener a través del COSO? ·Proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier organización. Este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.
2)Cuales son los roles que la auditoria interna no debe realizar? · Establecer el apetito de riesgo. · Imponer procesos de gestión de riesgo. · Manejar el aseguramiento sobre los riesgos. · Tomar decisiones en respuesta a los riesgos. · Implementar respuestas a riesgos a favor de administración. · Tener responsabilidad de la gestión de riesgo.
Desarrollo 1-¿Que es Auditoria basada en Riesgos ? El riesgo de auditoría significa que auditor acepta cierto nivel de incertidumbre al realizar la auditoría. El auditor reconoce, por ejemplo, que existe incertidumbre sobre la competencia de las evidencias, sobre la eficacia de la estructura del sistema de control interno, así como sobre la presentación de los estados financieros con imparcialidad cuando se concluye la auditoría.
2-¿Cuales son los Tipos de Riesgos ? Analizando los tipos de riesgos que configuran el enfoque de riesgo en auditoría según distintos autores, no se encuentran mayores diferencias en las definiciones de los mismos (riesgo de auditoría, riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección), la manera en que impactan en los estados financieros, su consideración en el planeamiento de la auditoría y las respuestas que se les da a los mimos en la ejecución de procedimientos para la obtención de elementos de juicios válidos y suficientes
¿Qué se entiende por evidencia de auditoria? Concepto.- “La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión” Esta norma de auditoria de general aceptación, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad. ¿Cuáles son los tipos de evidencia y sus conceptos? Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría. Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características. Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Neutral.- Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria. Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación. El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos: Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
Ques es una prueba sustantiva y sus tipos? Las pruebas sustantivas son las pruebas que diseña el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia suficiente y competente en que apoyar la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad con que se presentan los estados contables, y que será comunicada en el informe. Tipos: Analitica:Son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. De detalle: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos.
Como se obtiene la evidencia de auditoria? La evidencia de auditoría se obtiene, a través de pruebas de cumplimiento y substantivas, mediante el uso de uno o más de los siguientes métodos: a) Inspección: consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de los documentos y activos tangibles. b) La observación: consiste en ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros. En este sentido un ejemplo es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control. c) Las preguntas: obtienen información apropiada de las personas de dentro y fuera de la entidad. Las preguntas abarcan desde las formuladas por escrito a terceros ajenos a la entidad hasta las hechas oralmente al personal de la misma. Las respuestas a estas preguntas pueden corroborar la evidencia obtenida anteriormente o proporcionar información que no se poseía, sin perjuicio de su posterior contraste si el auditor lo considera necesario. d) Las confirmaciones: mediante ellas se obtiene corroboración, normalmente por escrito, de una información contenida en los registros contables, así como la carta con las manifestaciones del cliente. Por ejemplo, el auditor, normalmente, deberá solicitar confirmación de saldos o transacciones a través de la comunicación directa con terceros (clientes, proveedores, entidades financieras, etc.). e) Los cálculos: comprueban la exactitud aritmética de los registros contables y de los cálculos y análisis realizados por la entidad o en la realización de cálculos independientes. f) Las técnicas de examen analítico: comparan los importes registrados con las expectativas desarrolladas por el auditor al evaluar las interrelaciones que razonablemente pueden esperarse entre las distintas partidas de la información financiera auditada, estudio de los índices y tendencias más significativos, investigación de variaciones y transacciones atípicas, análisis de regresión, cálculos globales de razonabilidad de saldo respecto a ejercicios anteriores y presupuestos, etc. La evidencia obtenida se deberá recoger en los papeles de trabajo de auditoría como justificación y soporte del trabajo efectuado. Un matíz importante y particular, dentro de la problemática de la Evidencia en general, es aquel que determina los aspectos determinantes de una Evidencia relativa y riesgo probable.
Evidencia de Auditoria La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión” Esta norma de auditoria de general aceptación, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad. Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia. Obtención de evidencia de Auditoria El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos: Pruebas de control. Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
CUALES SON LAS VERSIONES DEL COSO Y SUS AÑOS? Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
cuales son los roles que auditoria interna que no debe realizar? Establecer el apetito de riesgo. · Imponer procesos de gestión de riesgo. · Manejar el aseguramiento sobre los riesgos. · Tomar decisiones en respuesta a los riesgos. · Implementar respuestas a riesgos a favor de administración. · Tener responsabilidad de la gestión de riesgo
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisión voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la disuasión del fraude. Las organizaciones son:
La Asociación Americana de Contabilidad (AAA) El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA) La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores Administrativos [AMI]). Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las malas prácticas empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados Financieros) y otros.
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas. Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular. Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Monica Esperanza De Aza 13-ECTN-2-050 Seccion 1002
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisión voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la disuasión del fraude. Las organizaciones son:
La Asociación Americana de Contabilidad (AAA) El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA) La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores Administrativos [AMI]). Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las malas prácticas empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados Financieros) y otros.
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas. Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular. Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Monica Esperanza De Aza 13-ECTN-2-050 Seccion 1002
1-¿Cuales son las áreas de vulnerabilidad? *Comprobantes de operaciones falsos, realizados a través de la general sin autorización y los mecanismos de control necesarios para detectarlos. *Política de reconocimientos de ingresos y tratamiento de los gastos inadecuadas. *Estimaciones incorrectas: tasas de interés diferentes de lo aprobado en el comité de control, aprobaciones de créditos a clientes no autorizados (extranjeros u otros).
2-¿ Que se obtiene a través del coso? transmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda organización desde la alta dirección hasta el ultimo empleado ya que coso es un marco de referencia.
Meybi basora ruiz 13-mctt-2-005 1.¿Que es laGestión de Riesgos?
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismo necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entrono de la organización como en su interior.
2. ¿cuales son los Objetivos fundamenteles Del Coso?
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesadosen el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
El informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes:
1. Eficacia y eficienciade las operaciones 2. Fiabilidad de la información financiera 3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
1) La evidencia de auditoría: Es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una base para expresar su opinión.
2) Tipos de evidencias:
1. Examen Físico: es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible. El examen físico, es un medio directo para verificar que en realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos más confiables y útiles de evidencias de auditoría. Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo de documentos. 2. Confirmación: es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte, independiente, que verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor. Ejemplo: confirmación bancaria, confirmación de abogados, confirmación de clientes. 3. Documentación: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la información que es o debe ser incluida en los estados financieros. Ejemplo: facturas, contratos, escrituras. 4. Observación: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es necesario hacer un seguimiento de las impresiones iniciales. 5. Consulta: es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a algunas preguntas del auditor. Por lo general no puede considerarse como concluyente. Ejemplo: entrevistas. 6. Desempeño, recálculo : como lo indica el término, implica verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencia de información que hace el cliente durante el período que se esta auditando. 7. Procedimientos analíticos: se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de las cuentas u otros datos son razonables. Ejemplo: comparar los márgenes.
“La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
GESTION DE RIESGO.
La Gestión de Riesgo es un programa de trabajo y estrategias para disminuir la vulnerabilidad y promover acciones de conservación, desarrollo mitigación y prevención frente a desastres naturales y antrópicos.
Hablar de gestión de riesgo significa desarrollar una serie de medidas que permitan conocer y dimensionar todos los elementos relacionados con los riesgos para poder hacerles frente, hacerlos decrecer o, en el mejor de los casos, anularlos.
Muchos autores han establecido parámetros, métodos y fases de trabajo para tratar la gestión de riesgo con el objetivo de definir un modelo válido que permita a una comunidad prepararse y convivir con el riesgo. Ello depende en gran medida de los recursos económicos, el medio natural, la cultura o la religión de una determinada comunidad.
Un programa de gestión de riesgo requiere de la participación, de técnicos cualificados para la caracterización de la amenaza, de la población civil que se deberá organizar y coordinar con los gobiernos locales y otras instituciones a través de la creación de los llamados “espacios de concertación”, en los que se fundamenta la participación y el dialogo.
La gestión de riesgo es una estrategia a medio y largo plazo que requiere el consenso de la sociedad, los técnicos y los políticos encaminado a la disminución de los desastres naturales y humanos, y por consiguiente, la mejora de la calidad de vida y del desarrollo socio económico.
La auditoría basada en riesgos requiere que el auditor entienda primero la entidad y luego identifique y evalúa los riesgos de declaración distorsionada significativa contenida en los estados financieros. Esto permite a los auditores identificar y responder a: Posibles saldos de cuentas, clases de transacciones o revelaciones del estado financiero que puedan ser incompletas, declaradas de manera distorsionada o que falten por completo en los estados financieros. Ejemplos pueden incluir:
1. Activos y/o pasivos sobre o sub-valorados; 2. Activos no registrados, activos tales como efectivo e inventario que pudieron haber sido usados de forma indebida; y 3. Revelaciones faltantes o incompletas.
Áreas de vulnerabilidad donde podría ocurrir que se eludan los controles y manipulen los estados financieros. Los ejemplos podrían incluir:
1. Comprobantes de operaciones falsos, realizados a través de la general sin autorización y los mecanismos de control necesarios para detectarlos, 2. Política de reconocimiento de ingreso y tratamiento de los gastos inadecuadas; y 3. Estimaciones incorrectas: tasas de interés diferentes de lo aprobado en el comité de control, aprobaciones de créditos a clientes no autorizados (extranjeros u otros).
Tipos de Riesgos en Auditoria.
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas. Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular. Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.
Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
En general una evidencia es la certeza y manifiesta de alguna situación que tal forma que ninguna persona puede negarlo o ponerlo en duda.
En auditoria un auditor puede tener alguna evidencia sobre la auditoría ya realizada. Una evidencia de auditoría es sumamente importante para probar o contradecir lo que los estados financieros presentan, esto le proporciona al auditor una base donde este puede dar su opinión con salvedad, favorable, desfavorable o negativo.
Una evidencia dede tener calidad,confiabilidad y ser suficiente todo esto hace que la evidencia sea sumamente valiosas. La evidencia competente y valiosas tiene varias características: relativa, auténtica , verificable y neutra. Una evidencia de auditoría es tener fundamentos que avalen que existe un riesgo o puede ser que todo este bien y en orden.
¿Que son las pruebas sustantivas y sus tipos?
Las pruebas sustantivas son formuladas por el auditor con el objetivos de encontrar las evidencias referidos de la informacion financiera que ya fue auditado. Las pruebas sustantivas permite dar al auditor una opinión acerca de la integridad, rozonabilidad y validez de los datos evaluados. Los tipos de evidencia que el auditor puede encontrar mediante éstas pruebas son evidencia documental, física, testimonial y analítica.
Los tipos de prueba sustantiva se agrupan en dos partes los cuales son: Prueba de transaccion y saldos Técnicas de examen analítico.
1-¿Que es coso? El informe como tal es un medio para alcanzar un fin y no un fin por si. No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean las actividades de una organización. Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestión e integradas a los demás procesos básicos de la misma, entre éstos: Planificación, Ejecución y Supervisión. De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí; éstos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la Unidad y estarán integrados en el proceso de dirección. Los componentes serán los mismos para todas las organizaciones (públicas o privadas) y dependerá del tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos. Los componentes son: 1. Ambiente de Control. 2. Evaluación de Riesgos. 3. Actividades de Control. 4. Información y Comunicación. 5. Supervisión y Monitoreo.
2-¿Que entiendes por gestión de riesgos? La gestión de riesgo es un enfoque de gobierno estructurado y coordinado que abarca toda la empresa con el fin de identificar, cuantificar, responder y vigilar las consecuencias de eventos potenciales. Implementada por la gerencia, esta es evaluada por los auditores internos con respecto a su eficacia y eficiencia.
Gleny Mileisi Guerrero Herrera 13-ECTN-2-033 Auditoria de riesgos: Subtema: Evidencia de auditoria. 1)Cuáles son los tipos de auditoria de evidencia y sus conceptos? 1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. 2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. 3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. 4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc. La evidencia de auditoria es la que nos permite construir, reunir los elementos para la elaboración de los resultados finales del proceso de auditoría, estas evidencias son las que nos demuestra que marcha bien o mal. 2) Como se obtiene una evidencia de auditoria? El auditor deberá obtener la evidencia para la auditoría a través de: •Las pruebas sustantivas: que tratan de obtener esa evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la información financiera auditada. •Las pruebas de cumplimiento, que tratan de obtener evidencia de que se están cumpliendo y aplicando correctamente los procedimientos de control interno existentes. Una prueba de cumplimiento, es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están en operación o actuando durante el período auditado. Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno, en los que el auditor basa su confianza en el sistema, se aplican en la forma establecida. La evidencia de auditoría se obtiene, a través de pruebas de cumplimiento y substantivas, mediante el uso de uno o más de los siguientes métodos: •Inspección: consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de los documentos y activos tangibles. •La observación: consiste en ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros. En este sentido un ejemplo es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control.
COMO SE OBTIENE UNA EVIDENCIA EN LA AUDITORIA?¿ La evidencia de auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
“Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
“Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b) Procedimientos analíticos
Evidencia suficiente apropiada de auditoría
La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoria obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría; la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditoría y su relevancia para una particular aseveración y su confiabilidad. Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditoría que es persuasiva y no concluyente y a menudo buscará evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveración.
Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo estadístico.
QUE ESE PUEDE OBTENER A TRAVÉS DEL COSO?¿
El coso también llamado como el CONTROL INTERNO.
se puede obtener tambien, una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones, además se han incluido otras formas importantes de reportes, como por ejemplo la información no financiera. También refleja los cambios en el entorno empresarial y operativo de las últimas décadas, entre las que se incluyen.
Raquel Jhonson Jones 13-ECTN-2-107 Que es la auditoria basada en riesgos? Genéricamente hablando, riesgo es la probabilidad de que una situación catastrófica suceda, o de que una persona o cosa sufran algún daño. Por ejemplo en la auditoria, si los estados financieros tuvieran un error de importancia, se puede considerar una catástrofe el utilizarlos o basar una decisión en ellos, generando un daño a la empresa. Se puede considerar también como una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre la información de una organización, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos. El riesgo de auditoría significa que el auditor acepta cierto nivel de incertidumbre al realizar la auditoría, supone la posibilidad de que el auditor no detecte un error significativo que pudiera existir en la evidencia analizada.
Que es la gestión de riesgos? La gestión del riesgo se define como el proceso de identificar, analizar y cuantificar las probabilidades de pérdidas y efectos secundarios que se desprenden de los desastres, así como de las acciones preventivas, correctivas y reductivas correspondientes que deben emprenderse. La gestión de riesgos es también un enfoque estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigación del riesgo utilizando recursos También se puede decir que es la acción integral para el abordaje de una situación de desastre. Permite determinar los riesgos, intervenir para modificarlos, disminuirlos, eliminarlos o lograr la preparación pertinente para responder ante los daños que, sin duda, causará un determinado desastre. El objetivo de la gestión de riesgos es reducir diferentes riesgos relativos a un ámbito preseleccionado a un nivel aceptado por la sociedad. Puede referirse a numerosos tipos de amenazas causadas por el medio ambiente, la tecnología, los seres humanos, las organizaciones y la política. Por otro lado, involucra todos los recursos disponibles por los seres humanos o, en particular, por una entidad de manejo de riesgos.
Es un proceso sistemático esto quiere decir que en toda auditoría debe existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final.
También trata sobre la identificación y análisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las actividades de control.
Gaudy Esther De la cruz 13-ECTN-2-019 Que se puede Obtener a través de COSO? Proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier organización. Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento. Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización: Desde la Alta Dirección hasta el último empleado. Ventajas de Coso Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión. Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones más segura, facilitando la asignación del capital. Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción. Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno. Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo. Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.
Este es el espacio donde escribirán su opinión sobre diversos temas de Auditoria. Espero por su interesante e importante análisis.
ResponderBorrarLorraine Mirkeidys José Ruiz
Borrar14-MCTN-2-052
1- Ventajas del COSO
Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.
Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones más segura, facilitando la asignación del capital.
Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción.
Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno.
Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo.
Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.
2- Versiones del COSO y sus años
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Yanelsi Leonardo 13-ECTN-2-015 Que se entiende por evidencia de auditoria? Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido”.
BorrarLa Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.
También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilida.
Cuales son los tipos de evidencia y sus conceptos? Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
ana cristina cayetano 13-ECTN-2-025
BorrarQUE ES LA GESTION DE RIESGO ?
La gestión de riesgos (traducción del inglés Risk management) es un enfoque estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigación del riesgo utilizando recursos gerenciales. Las estrategias incluyen transferir el riesgo a otra parte, evadir el riesgo, reducir los efectos negativos del riesgo y aceptar algunas o todas las consecuencias de un riesgo particular.
Algunas veces, el manejo de riesgos se centra en la contención de riesgo por causas físicas o legales (por ejemplo, desastres naturales o incendios, accidentes, muerte o demandas). Por otra parte, la gestión de riesgo financiero se enfoca en los riesgos que pueden ser manejados usando instrumentos financieros y comerciales.
El objetivo de la gestión de riesgos es reducir diferentes riesgos relativos a un ámbito preseleccionado a un nivel aceptado por la sociedad. Puede referirse a numerosos tipos de amenazas causadas por el medio ambiente, la tecnología, los seres humanos, las organizaciones y la política. Por otro lado, involucra todos los recursos disponibles por los seres humanos o, en particular, por una entidad de manejo de riesgos (persona, staff, organización).
Así, la administración de riesgo empresarial es un proceso realizado por el consejo directivo de una entidad, la administración y el personal de dicha entidad. Es aplicado en el establecimiento de estrategias de toda la empresa, diseñada para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad y administrar los riesgos para proporcionar una seguridad e integridad razonable referente al logro de objetivos.
La gestión de riesgos financieros ha cobrado una especial relevancia a nivel internacional, debido en parte a las crisis financieras de los años noventa. La gestión de riesgos financieros se ocupa de diversos tipos de riesgos financieros.
cual es el rol de auditoria interna en la gestion de riesgo ?
promover el aseguramiento a la direccion y la junta sobre la eficiencia de manejo de riesgo .
´´Buenos Días´´
BorrarRocio Montero Cedano 13-ECTN-2-051
Que es COSO??
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control.
Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia.
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal.
No es sólo normas, procedimientos y formas involucra gente
Aplicado en la definición de la estrategia y aplicado a través de la organización en cada nivel y unidad, Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la organización orientada al logro de los objetivos del negocio.
COSO II
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés.
Nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk Management – Integrated Framework y sus aplicaciones técnicas asociadas, Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
En septiembre de 2004 se publica el estudio ERM ( Enterprice Risk Management) como una ampliación de Coso 1, de acuerdo a las conclusiones de los servicios de Pricewaterhouse a la comision.
Que se puede obtener a través de COSO?
Proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier organización. Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento. Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización:
Desde la Alta Dirección hasta el último empleado.
Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión. feliz dia
Brayan R. Bosques 13-ectn-2-128
Borrar¿Que es la auditoría basada en riesgo?
Está pretende que el.auditor luego de conocer la.entidad evalúe e identifique los riesgos de identificación e interpretación de los estados financieros y los proceses de la empresa.
Los riesgos: estos son.la.probabilidad de que.pase cualquier acontecimientos que.pueda afectar a una entidad, estos deben ser evaluados e identificados por un auditor para la reducción de estos.
Brayan R. Bosques 13-ectn-2-128
Borrar¿Que es la auditoría basada en riesgo?
Está pretende que el.auditor luego de conocer la.entidad evalúe e identifique los riesgos de identificación e interpretación de los estados financieros y los proceses de la empresa.
Los riesgos: estos son.la.probabilidad de que.pase cualquier acontecimientos que.pueda afectar a una entidad, estos deben ser evaluados e identificados por un auditor para la reducción de estos.
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BorrarBanesa Reyna 11_sctn_2_042
BorrarPRUEBAS SUSTANTIVAS
Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitudy la validez de la información financiera auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a laexactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
1. Evidencia física: permite identificar laexistencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos
2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos(financieros, nominas, etc.)
3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementosimprescindibles para la preparación de los Estados financieros
4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor
5.Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos
6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleadosy ejecutivos
7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad
bianca julissa 14-sctn-2-073
BorrarLA AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
es cuando el auditor tiene una incertidumbre, cuando se realiza dicha auditoria es necesario que el auditor este bien documentado a la hora de realiza una auditoria , ya que esto permitira que se disminuyan los riesgos del trabajo realizado.
EL COSO
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control.
Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia.
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal.
juan miguel mejia 13-ECTN-2-075
BorrarLa evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”
na evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
yisbel esther Mercedes 13-ECTN-2-012
BorrarLa obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
MARIANELA GONZALES 13-ECTN-2-016
BorrarRiesgos
Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y actividades de una entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la misma.
Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:
La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la Auditoría.
La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.
Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.
Marlen Pérez 12-sctn-2-013
BorrarEvidencia de auditora
La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
Que se entiende por evidencia de auditoria?
Borrarson un elemento clave en una auditoría y muy importante, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención, es la información que obtiene el auditor para tener conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Como se obtiene una evidencia en la auditoria?
Se piede obtener por medio de investigaciones y analisis del trabajobrealizado.
Anyeline Nicole Galvez 13-Ectn-2-079
Que se entiende por evidencia de auditoria?
Borrarson un elemento clave en una auditoría y muy importante, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención, es la información que obtiene el auditor para tener conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Como se obtiene una evidencia en la auditoria?
Se piede obtener por medio de investigaciones y analisis del trabajobrealizado.
Anyeline Nicole Galvez 13-Ectn-2-079
Que se entiende por evidencia de auditoria?
Borrarson un elemento clave en una auditoría y muy importante, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención, es la información que obtiene el auditor para tener conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Como se obtiene una evidencia en la auditoria?
Se piede obtener por medio de investigaciones y analisis del trabajobrealizado.
Anyeline Nicole Galvez 13-Ectn-2-079
Nathanael Jose Gabriel 12-MCTN-2-004
ResponderBorrarPara mi la auditoria es el analisis que el auditor le hace a una empresa de manera detallada para poder obtener resultados objetivos sobre algunas areas en especifico. la auditoria es importante ya que por medio de ella podemos encontrar el origen de los problemas que pueden afectar a la empresa, para realizar una auditoria el auditor se basa en algunos procedimientos que facilita el proceso de auditoria.
Estephanie del rosario 13-ECTN-2-009
BorrarOBJETIVOS DEL INFORME COSO
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesadosen el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
ElInforme COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes:
1. Eficacia y eficienciade las operaciones
2. Fiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
TAMBIEN EL COSO CONSTA DE ALGUNAS VENTAJAS QUE SON:
*AYUDA LAS EMPRESAS A UNIFICAR LOS CONTROLES Y RIESGO PARA ASI TENER MEJOR MANEJO DE ELLO.
*CREA UNA VISION GOLBAL DE RIESGO
*PROPONE UN MODELO DE REFERENCIA AL CONTROL INTERNO
DANIEL RODRIGUEZ HERNANDEZ 13-MCTN-2-007
Borrar¿cuales son Roles que auditoría interna NO debe realizar?
• Establecer el apetito de riesgo.
• Imponer procesos de gestión de riesgo.
• Manejar el aseguramiento sobre los riesgos.
• Tomar decisiones en respuesta a los riesgos.
• Implementar respuestas a riesgos a favor de administración.
• Tener responsabilidad de la gestión de riesgo.
¿QUE ES UNA PRUEBA SUSTANTIVA Y SUS TIPOS?
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar o verificar errores o irregularidades que afecten la precisión de los saldos de las cuentas de los estados financieros.
Tipos
Pruebas sustantivas analíticas: implican comparaciones de montos registrados en los saldos con las expectativas que desarrolla el auditor.
Pruebas sustantivas de detalle de saldos: se concentran en los saldos finales del mayor
jennifer stefani vega 13-ECTN-2-040
BorrarLa evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
Scarlen Cotes Reyes 12-ECTN-2-051
BorrarPara que la evidencia de auditoria sea una información valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Tipos de Evidencia de Auditoria
Borrar1.Examen físico: Inspección física detallada, examen en el lugar de los hechos. Ejemplo: El auditor de forma presencial realiza un acompañamiento a la toma física del inventario.
2.Confirmación: Es confrontar una conversación o una respuesta verbal a través de llamadas telefónicas con una tercera persona
3.Prueba documental: Es la confirmación que hace el auditor a través de la inspección física de documentos que soporten las operaciones de la empresa. Ejemplo: Facturas, extractos bancarios, comprobantes de egreso, recibos de caja.
4.Observación: El auditor de acuerdo a su experiencia profesional y laboral adquiere un cierto instinto que le permite percibir dificultades o debilidades en los procesos.
5.Consultas a los clientes: A través de cuestionarios o listas de chequeos el auditor evalúa los procedimientos utilizados por su cliente para el desarrollo de todo tipo de actividades. Nota: Este tipo de evidencias es necesario confirmarlas a través de otro tipo de pruebas, esto debido a que los clientes suelen dar respuestas favorables a su trabajo.
6.Desempeño: Cálculos que realiza el auditor para comprobar que los procedimientos utilizados por cliente se estén realizando de forma correcta. Ejemplo: Cálculo de la depreciación acumulada, cálculo de los activos diferidos.
Concepto de auditoria:
ResponderBorrarLa auditoría es la evaluación que realiza una persona o grupo de personas independientes de la empresa auditada, para ver cuál es el funcionamiento de la misma de una manera crítica y objetiva. Existe lo que es auditoria interna, es cuando la empresa cuenta con este departamento dentro de la empresa y la externa que es cuando contrata profesionales dedicado a esta tarea independiente de la empresa que será auditada.
Es la verificación de información financiera, operacional y administrativa de una manera veras confiable y oportuna.
Pasos para realizar una auditoria:
La planificación: es el primer paso necesario para realizar auditorias de sistema eficaces. El auditor de sistemas debe conocer a que se dedica la empresa y el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoria así como los riesgos del negocio y control asociado.
Ejecución: aquí es que el auditor reúne toda la información de lugar para luego hacer los análisis y recopilar las pruebas o evidencia si hay algún error o no. Se evalúa los resultados y se elabora las conclusiones y recomendaciones para comunicarla a las autoridades de la entidad auditada.
La preparación del informe: en esta etapa es donde se le entregan el resultado del informe sobre la estructura del control interno de la entidad, las conclusiones y recomendaciones. Estas deben detallarse de la manera más clara posible para evitar confusiones.
Importancia de la auditoria:
Es de vital importancia para el buen funcionamiento de una entidad ya que con una auditoria la gerencia tendrá la plena seguridad de que los datos económicos de la empresa son veras y confiables ya que presenta la situación real de la empresa.
Elia Beatriz Puello Mota
12-MCTN-2-029
La auditoria es un examen critico y sistemático que permite que un auditor pueda realizar una serie de método de investigación y análisis con el objetivo de proporcionar una profunda revisión y evaluación de una entidad.
ResponderBorrarlos pasos para realizar una auditoria son: planiacion de auditoria, revisión de documentos, preparación de auditoria en sitio o del informe entre otros.
La importancia de la misma es que nos permite identificar los riesgos de la empresa,detectar sus vulnerabilidades también otorga confianza a los directivos, integrantes y clientes también esta prevenir errores errores y fraudes y proporciona una mejora continua ala compañía. cristina jimenez 12-ectn-2-025
segun lo que hemos analizado hasta ahora de auditoria III puedo decir que esta no es mas que el examen critico y sistematico que realiza un grupo de auditores o un auditor para estudiar la parte administrativa como la financiera de una empresa y analizar si se estan llevando a cabo los procedimientos de acuerdo con los objetivos de la organizacion y si se estan llevando de la manera correcta, para realizar una auditora se debe llevar una serie de pasos como son: planeacion, ejecucion, presentacion de informe y seguimiento ya que el auditor luego de finalizar la auditoria le mostrara a la administracion las sugerencias y medidas correctivas que se tomar en cuenta para el buen funcionamiento de la empresa y de ahi la administracion tiene que poner en practica ciertas medidas con los colaboradores de dicha empresa. KARINA ROSARIO 11-SCTN-2-012
ResponderBorrarCuando se utiliza el término predecesor se refiere a este auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoria o se va a prescindir de sus servicios, y el auditor sucesor es el que continua con el trabajo que el auditor predecesor dejo sin concluir.
ResponderBorrarComunicación entre el auditor predecesor y el sucesor tiene que estar bajo una conducta ética para fortalecer las relaciones profesionales. Esta puede ser oral o escrita y confidencial no importando que el auditor sucesor acepte o no el trabajo, en esta comunicación el auditor sucesor deberá hacer una serie de preguntas que tendrán que tener respuesta.
El contador público debe conservar su integridad y su objetividad y, cuando este entregado al ejercicio de su profesión, ser independiente de aquellos a quienes sirve. Debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo mejor posible, cuidando sus intereses de manera profesional y debe conducirse de manera que promueva la cooperación y las buenas relaciones ante los miembros de la profesión.
Elia Beatriz Puello Mota 12-MCTN-2-029
De acuerdo al termino de auditoria . Es un examen critico y sistematico que realiza una persona o grupos de personas capacitadas y pueden ser independiente del sistemas auditado .
ResponderBorrarUnos de los pasos mas importante que debe tomar en cuenta un auditor al momento de realizar el proceso es:
* enviar una notificacion a la empresa, donde muestre las areas que seran auditadas, la fechas y la hora que se realizara el proceso.
* notificar una lista de los documentos que va evaluar .
*conocer las politicas y el sistema de la empresa.
* luego dar inicio al proceso de la investigacion .
la importancia de auditar una empresa es identificar los factores de riesgo que puedan conllevar la quiebra de la empresa.se pueden prevenir los errores y fraude de la misma.los gastos excesivos lo cual no va hacia la dirreccion del objetivo. Grache ..Yaniris Gerbacio 12-mctn-2-069
Este comentario ha sido eliminado por el autor.
ResponderBorrar***12-ECTN-2-016***
ResponderBorrarAUDITORIA:. Actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros.
*La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.
La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen.
LA AUDITORIA PUEDE SER:
*Auditoría externa o legal. También conocida como financiera o independiente, consiste en el examen de los estados financieros de una sociedad o entidad realizado por profesionales competentes e independientes, aplicando normas y los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados), sobre la razonabilidad de si dichos estados financieros muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de sus operaciones con el objeto de emitir una opinión en el informe. Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y control interno administrativo, la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
*Auditoría interna. Actividad continua y completa, desarrollada en una organización por personal perteneciente a la misma, y consistente en verificar la existencia de controles internos, así como vigilar su cumplimiento y proponer
mejoras para la consecución de los objetivos de dicha organización.
IMPORTANCIA
La auditoría es importante por ser una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
También por cuanto a gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene la plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Además de que evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que e desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
*** 12-ECTN-2-016 ***
ResponderBorrarPRINCIPIO DE AUDITORIA
Los principios que rigen cualquier actividad hacen referencia a determinados fundamentos básicos que deben respetarse, de forma que su incumplimiento en el desarrollo de la actividad en cuestión pueden degradar los resultados de la misma.
En este sentido, se consideran principios de auditoría “las ideas fundamentales que rigen en el desarrollo de la práctica auditora”. Estos principios ayudan a hacer de la auditoría una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las políticas y controles de gestión, proporcionando información sobre la cual una organización puede actuar para mejorar su desempeño. Algunos de estos principios son:
* Integridad
*Permanencia
*Objetividad
*Independencia
*Cumplimiento de las NIA`s
*Presentación Imparcial
*Confidencialidad
*Enfoque basado en la evidencia
*** 12-ECTN-2-016 ***
ResponderBorrarPROCESOS DE AUDITORIA
El proceso de la práctica de la Auditoría se divide en tres fases:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.
1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoría
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoría
6. Elaboración de programas de Auditoría
Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
1. Las Pruebas de Auditoría
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
Informe: Finalmente es elaborado el informe de Auditoría conteniendo:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
La auditoría es un examen crítico y analítico que se le hace a una empresa o departamento en específico para saber como está su funcionamiento, la misma es ejercida por un profesional del área... pie de ser un doctor, un ingeniero ect.
ResponderBorrarLa auditoría puede ser INTERNA O EXTERNA está sistemáticamente son iguale, me explico su objetivo es el mismo chequear los controles interno, evitar fraude, brecha de información en fin son iguales prácticamente.
La diferencia está en que la interna es ejercida por un empleado de la empresa y la externa es una contratación con una firma de auditores
Los auditores no se rigen solos, estos tienen que cumplir con normas y principios de auditoría... que son las normas internacionales y los principio.
Hay que destacar que un auditor nunca debe hacer una auditoría sin tener conocimiento de la empresa que será auditado y sin planificar la misma
Rosanllely Astacio Puello 12-ectn-2-003
ResponderBorrarLa auditoría es una d las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad basada en la verificación de los registros patrimoniales de las empresas para observar su exactitud no obstantes esto no es su inicio objetivo. Este es un examen critico y sistematico que realiza una persona ovgrupo de personas independiente del sistema auditado que puede ser personas, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.la auditoría esvuna serie de métodos de investigación y análisis con el objetivo y de producción la revisión y evaluación profunda de la gestion efectúada.
Algunos de los pasos para realizar una auditoría comienza con el inicio y cierre del sistema, inicio y cierre de seccion, creación o destrucción de subproceso, apertura y cierre creación destrucción o cambio sde nombres de objetivos.
Su importancia esta en la identificación de los riesgos de la empresa, detención de la vulnerabilidad, otorga confianza a los directivos, integrantes y clientes previene errores y fraudes proporciona un mejoramiento continuo de la compañia.
Algunos d los procesos para la planificación adecuada es el primer paso es necesario conocer el sistema del ambiante del negocio en el que se va a realizar la auditoria.
Unos d los primeros pasos para realizar una notificación esta alerta a la parte que va a a ser auditada es sobre la fecha y la hora que va a hacer dicho proceso, el segundo paso es estar en contacto de forma consistente con el auditor corporativo para clarificar procesos tener acceso a documentación y aclarar los procedimientos .
Cuando termino la auditoria se sigue con la preparación del borrador el mismo va a detallar que se hizo y que se encontró una lista de distribución de las partes va a recibir los resultados preeliminar y una lista d preocupaciones se le entrega a la alta gerencia para su revision. Luego de las correcciones finales se da el informe a la alta gerencia para que se da haga su respuesta el oado final se envía a los oficiales indicado dentro y fuera de la auditoría.
Heilyn Jissell Charles Guerrero
ResponderBorrar(13_SCTN_2_050)
Concepto de Auditoria
La auditoria es aquella que se encarga de la verificación de los registros contable dando así a conocer la exactitud, integridad y autenticidad de los registros y documentos de una empresa.
Importancia de la auditoria
La auditoria es sumamente importante ya que atreves de esta podemos detectar errores e irregularidades en una empresa con el fin de corregirlo. También la auditoria nos proporciona una opinión acerca de la marcha de la empresa.
Para llevarse a cabo la auditoria cuenta con una serie de pasos los cuales son:
• planificación de la auditoria
• revisión documental
• preparación de la auditoria
• conclusiones de la auditoria
• seguimiento de la auditoria
Proceso de Auditoria
Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las base para fundamentar su opinión.
La planificación: en esta el auditor debe de conocer a que se dedica la empresa en la cual se va a realizar la auditoria. En esta se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que permita al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevara a efecto.
Ejecución: en esta se reúnen todas las informaciones para luego hacer los análisis y recopilar las pruebas o evidencias. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos.
Preparación del informe: en esta es donde se le entregan los resultados del informe sobre la estructura del control interno de la entidad, las conclusiones y recomendaciones.
Informe: en esta finalmente es elaborado el informe de auditoría conteniendo:
• Dictamen sobre los Estados Financieros o del Área Administrativa auditada
• Informe sobre la estructura del control interno de la entidad
• Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoria.
Marsha Leyla Drouillard:13-sctn-2-049
ResponderBorrarSegún lo que discutimos en las clases, la Auditoria es un proceso independiente, documentado que permite examinar los datos, no es un examen cualquiera, es un examen sistemático que tiene la característica de que se planeo ,de que esta sucediendo basando en los resultados.
Su objetivo es ayudar a la dirección en el cumplimiento, evaluar todo tipos de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas y también la veracidad .es importante hoy en día la auditoria que es una herramienta muy utilizada para las evidencias de gastos excesivos, los quejas de los clientes .se recomienda hacer una auditoria una vez al año para lograr un mejor control.
La auditoria se resumen en tres fases: la planeación que informe sobre el departamento analiza los riesgos, detectar las deficiencias de controles internos. Ejecución se realiza pruebas para los estados financieros, detectan los errores, los evalúan y se identifica los hallazgos .y por última fases el informe que se trata de las comunicaciones de la entidad, definiendo fecha limites para la implantación de las acciones y evaluarla.
Auditoria III
ResponderBorrarAnyi De los santos
12-ECTN-2-026
Análisis:
La auditoria es un tipo de evaluación que se le realiza a una empresa, esta actividad consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios. La auditoria puede ser interna y externa.
Una Auditoria basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son más amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus metas, examinar su gestión y actores, efectuar un posterior seguimiento de las recomendaciones.
Esta se caracteriza por depender de varios principios, estos deben ayudar a hacer de la auditoria una herramienta eficaz y fiable en apoyo a las políticas y controles de gestión, proporcionando información sobre la cual una empresa pueda mejorar su desempeño. A continuación se pueden tomar en cuenta los siguientes conceptos:
Permanencia Integridad Oportunidad
Función Preventiva Independencia Objetividad
Actuación Racional Cobertura General Cumplimiento de las NIAS
Procesos de Auditoria: estos se dividen en tres fases
Planeacion: este consiste en establecer relaciones entre auditores y la entidad auditada para determinar alcance y objetivos.
Ejecución: qui se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su racionabilidad.
Preparación de un informe: luego pasamos a preparar un informe que debe contener al menos:
Dictamen de los estados financieros.
Informe sobre la estructura de control interno en la entidad.
Conclusiones y recomendaciones.
Debe detallarse de forma clara y sencilla los hallazgos encontrados.
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ResponderBorrar12-MCTN-2-062
ResponderBorrarAUDITORIA III.
Análisis.-
Es fiscalizar a nivel general las operaciones de una empresa.
En ese mismo ámbito la actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a las fijadas por las leyes de los buenos criterios.
La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor y lo habitual es que este no pertenezca a la entidad auditora.
Una auditoria es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios científicos de la contabilidad.
Los servicios brindados por una auditoria se encuentra una excelente asesoría y operación integral, como un valioso instrumento para reducir de manera importante errores trascendentales que repercuten en una mala administración de una empresa o negocio.
Auditoria III Massiel mercedes Silverio 12-ectn-2-011
ResponderBorrarAuditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor)
Procesos del auditor
Para llevar a cabo una buena auditoria interna, la preparación es de suma importancia. Esta preparación consiste en una serie de diferentes elementos, como: - Determinación del alcance de la auditoria. - Estudio de los documentos importantes. - Acordar el itinerario o programa de auditoria. - Preparación de listas de verificación o cuestionarios.
Importancia de la auditoria
La importancia de la Auditoria es una importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus funciones en forma continua. La auditoria puede ser tanto interna o externa a la organización. Auditoría Interna: Tiene como propósito verificar si las actividades relacionadas con la calidad están conformes con las especificadas en el sistema de asegurados y control de la calidad estas actividades las desarrolla personal de la empresa.
Analisis de la primera exposicion
ResponderBorrarMassiel Mercedes Silverio 12-ECTN-011
Auditor
Persona que se dedica a revisar y comprobar el estado de las cuentas de una sociedad o una institución.
Auditor Predecesor
El término "auditor predecesor" se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado. Auditor Sucesor El término "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una propuesta para un trabajo de auditoría.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor
Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales.
El auditor sucesor deberá explicar a su cliente en perspectiva la necesidad de hacer preguntas al auditor predecesor y deberá obtener el permiso para hacerlo
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ResponderBorrarJuan Luis Florimón Moisés
ResponderBorrarMatricula: 12-ectn-2-089
Auditoria 3
Auditor Predecesor y sucesor
El término "auditor predecesor" se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado. Auditor Sucesor
El término "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una propuesta para un trabajo de auditoría. Esta declaración es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor
Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales.
Partiendo de lo anterior hay que destacar que el auditor sucesor, generalmente deberá iniciar las comunicaciones. La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar, con la confidencialidad que el caso requiera, la información que crucen entre sí. Esta obligación es necesaria aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
ALEXANDRA PEREZ
ResponderBorrarMatric: 12-ECTN-2-046
Auditoria III
LA AUDITORIA:
Es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la «auditoría externa de estados financieros», que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
PROCESOS DE AUDITORIA:
estos se dividen en tres fases en las cuales cabe nombrar:
1.Planeacion: este consiste en establecer relaciones entre auditores y la entidad auditada para determinar alcance y objetivos.
2.Ejecución: qui se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su racionabilidad.
3.Preparación de un informe: luego pasamos a preparar un informe que debe contener al menos:
Dictamen de los estados financieros.
*Traduce finalmente las conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoria.
*Indica la fecha de auditoria.
*Referencia de los documentos examinados.
*Puntos fuertes de la actividad auditada.
*Presenta las recomendaciones.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA:
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.
CONCEPTOS PARA ELABORAR UNA AUDITORIA:
Hay que tener en cuenta Las Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas.Ya que, el cumplimiento de estas normas garantizan la calidad del trabajo profesionar del auditor.Entre ellas:
*Entrenamiento y capacidad profesional.
*Independencia.
*Planeamiento y supervision.
*Estudio y evolucion del control interno.
*Evidencia competente y suficiente.
*Consistencia.
*Aplicacion de los principios de la contabilidad generalmente aceptadas.
*Revelacion suficiente.
*Opinion del autor.
ALEXANDRA PEREZ
ResponderBorrarMatric: 12-ECTN-2-046
AUDITORIA III
AUDITOR, PREDECESOR Y SUCESOR:
Esta declaración proporciona una guía a ser utilizada entre el auditor predecesor y su
sucesor, cuando un cambio de auditores ha ocurrido, o está en proceso.
Nos referimos a un "AUDITOR PRESECESOR" cuando se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado.
AUDITOR SUCESOR:
Es el auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer un planteamiento para un estudio de auditoría. Esta testificacion es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está para hacer el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
COMUNICACION ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR:
Un auditor puede ser llamado a sustituir o suplir a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende sustituir o suplir, establece una tactica ética y fortalece las relaciones profesionales.
Partiendo de lo anterior hay que destacar que elauditor sucesor, generalmente deberá iniciar las comunicaciones. La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar, con la confidencialidad que el caso requiera, la información que crucen entre sí. Esta obligación es necesaria aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
El auditor sucesor deberá explicar a su cliente en perspectiva la necesidad de hacer preguntas al auditor predecesor y deberá obtener el permiso para hacerlo. Excepto por loestablecido en el código de ética profesional, a un auditor le está prohibido revelar información confidencial obtenida en el curso de una auditoria, a menos que el cliente lo permita. Por lo tanto, el auditor sucesor deberá pedir a su cliente en perspectiva que autorice al auditor predecesor a que
responda en su totalidad las preguntas del sucesor. Si el cliente en perspectiva rehúsa responder o limita las respuestas del auditor predecesor, el auditor sucesor deberá preguntar las causas y considerar las ¡aplicaciones que éste aspecto pueda tener en la aceptación de su trabajo.
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ResponderBorrarNATHANAEL JOSE GABRIEL
ResponderBorrar12-MCTN-2-004
AUDITOR PREDECESOR
segun mi criterio el audittor predecesor es aquel que renuncia de su puesto como auditor ya sea por desacuerdo,con la administracion,nuevas politicas de la empresa que no le convenga o algun tipo de percance o perjuicios
AUDITOR SUCESOR
es aquel quien tendra la oportunidad de poder ejercer sus conocimientos como auditor en una empresa sustituyendo a la persona que se encontraba en dicho puesto
RELACION DE PREDECESOR Y SUCESOR
el sucesor debera hacer hacer las preguntas correspondiente e investigar todo lo concerniente al area en que va a emplear su conocimiento ,para poder tener una buena comunicacion al momento de hacer uso de sus recursos
el predecesor debera mantener la etica profesional al momento de su retiro ya que el mal uso de los conocimientos de la empresa o divulgacion podria dañar su reputacion como profesional ,el auditor que ejerce su funcion viene siendo una persona independiente ya solo es comandado por la alta gerencia y solo a ellos le tiene que rendir cuenta ,tenindo en cuenta mantener la integridad de la empresa y los clientes
AUDITOR PREDECESOR
ResponderBorrarComo todos sabemos el auditor predecesor es aquel que ha renunciado
a un trabajo de auditoria o aquel que ha terminado
que sus trabajos han terminado es decir es aquella persona que precedió
a otra en un cargo.
AUDITOR SUCESOR
Es aquel que ha aceptado un trabajo de auditoria,
o un auditor que ha sido invitado a una propuesta
para un trabajo de auditoria,es quien sucede a otro
y ocupa su lugar y funciones como continuador.
COMUNICACIÓN ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL
SUCESOR
Un auditor puede ser llamado a su ceder o
remplazar a un colega en la realización de un
examen de estados financieros, la comunicación
con el auditor con el que se pretende suceder o
reemplazar, constituye una conducta ética y
fortalece las relaciones profesionales partiendo
de lo anterior hay que destacar que el auditor
sucesor, generalmente deberá iniciar las
comunicaciones estas pondrán ser oral o escritas
pero el auditor predecesor y el sucesor deberán
guardar, con la confidencialidad que el caso
requiera, la información que crucen entre si.
Esta obligación es necesaria aun cuando el a
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ResponderBorrarFERNANDO SEPULVEDA FELICIANO
ResponderBorrar12-ECTN-2-020
AUDITORIA III
¿Que es auditoria?
La auditoria es el examen crítico que realiza una persona o un grupo de personas, en una entidad acerca de proceso, proyecto o producto, análisis financieros ect.
¿La auditoria puede ser?
Existen varios tipos de auditoria entre las principales están:
Auditoria interna.
Auditoria externa.
...otras auditoria
Auditoría contable
Auditoría administrativa,
Auditoría jurídica
Auditoría forense, ECT.
¿Que es un principio de auditoria?
Un principio es un es una norma o regla por la cual se rigen la auditoria, estos procedimientos son utilizado por profesionales en estas ares. y son de suma importancia por que atrave de estos es que se puede realizar una auditoria eficiente y eficaz
. ¿Cuales conceptos deben ser tomado en cuenta al elaborar una auditoria?
La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de información y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final.
El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos.
El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situación.
¿Escribe sobre los proceso de una auditoria?
La práctica de la Auditoría se divide en tres fases:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
Primera Fase Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.
Segunda fase Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Tercera Fase Preparación del Informe:
El informe de Auditoría debe contener a lo menos:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados
FERNANDO SEPULVEDA FELICIANO
ResponderBorrar12-ECTN-2-020
AUDITORIA III
Predecesor, es una persona que le entrega su dignidad o cargo a otra.
El auditor predecesor: Es el que renuncia a un trabajo de auditoría, o al que se le ha notificado que su servicio ha terminado. Esto suele suceder cuando el auditor predecesor ha tenido desacuerdos con el cliente acerca de principios de contabilidad, procedimientos de auditoría o asuntos relacionados importantes.
Sucesor: Se aplica a la persona que sustituye a otra en un puesto o cargo.
El auditor sucesor: Es el que acepta los trabajo de auditoría sin pensar lo 2 veces, y el que buscan para cuando necesitan una propuesta de trabajo de auditoría. Tanto el auditor predecesor como el sucesor pueden efectuar preguntas para proporcionar decisiones.
La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor sucesor la información obtenida deberá ser guardar, con la confidencialidad que el caso requiera. Esta obligación es necesaria aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
Trabajo del Auditor interno
Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría.
“El CPA como auditor interno en una auditoría operativa de una entidad no lucrativa”, que tiene como propósito servir de guía y consulta,
Tanto a la entidad donante como a la Asociación, quien recibe de la entidad donante un aporte económico mensual.
Segun lo que pudimos aprender mediante la expocision de este importante tema es que el predecesor no es mas que la persona o auditor que ha renunciado a realizar una auditoria o aquel que por algun desacuerdo con la organizacion a realizar la auditoria o porque el trabajo que estaba realizando habian datos incorrectos y por ende se le informo a ese auditor que ya su trabajo habia finalizado en ese momento se convierte en predecesor y entra en juego lo que es el auditor sucesor porque se debe buscar otro auditor que se encargue de continuar el trabajo de auditoria.
ResponderBorrarAmbos deben seguir un codigo de etica en su trabajo como de no divulgar informacion confidencial de la empresa, especialmente el sucesor quien es que se queda a cargo del trabajo tiene que cuidar el no estar divulgando faltas del predecesor. este tema fue de vital importancia para nosotros que como contables nos gustaria especializarnos en esta area de auditoria para saber que medidas tomar para ser excelentes auditores.
KARINA ROSARIO 11-SCTN-2-012
BorrarTEMA II : Acerca de la utilización del trabajo del auditor interno por parte del cpa, es decir contador publico autorizado puedo decir que es el que tiene una competencia técnica adecuado para dicho trabajo de auditoria ademas es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoria.
ResponderBorrarEl cual comprende el examen y evaluación de la efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.
entre los objetivos se puede mencionar:
Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir y divulgar dicha información.
Revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organización los cumple.
De manera que podemos decir que este auditor juega un papel fundamental para el buen desempeño de la empresa y de los resultados finales que esta tendrá.
KARINA ROSARIO 11-SCTN-2-012
Borrarsusana cuevas 12-ECTN-2-079
ResponderBorrarcomentario acerca de los temas tratados
concepto de auditoria
pasos para realizar una auditoria
procedimiento de una auditoria
De los temas tratados la clase pasada puedo compartir mi opinión acerca de ello, tal fue el caso del concepto de auditoria el cual lo describo como aquel registro y revisión que ha de incluir una evaluación sistemática, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevención de la entidad, seguido de los pasos que se organizan para poder llevar a cabo su investigación de problema a través de lo siguiente: planeación de la auditoria, revisión documental, su preparación de auditoria en sitio, las conclusiones y el seguimiento a esta. no obstante, su practica se implementa para poder demostrar un diagnóstico conciso y tajante del problema a buscar u solucionar, no podemos dejar a un lado que para hacer una auditoria éste debe tener conocimiento de la razón social, y naturaleza de la entidad a verificar, cómo es su actividad comercial, cuál es el método de llevar controles de lo que allí se genere ect. entre otras investigaciones de lugar.
En cuanto a su procedimiento este le permite emplear técnicas aplicables a una partida o grupos de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador designado a realizar la labor pueda obtener las bases para fundamentar su opinión el primer paso que habíamos comentado en clase era la planeación por medio del cual le permite hacer un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su situación sistemática, y contable que a su efecto concede: conocimiento y comprensión de la compañía, sus objetivos y alcances, análisis preliminar, análisis de los riesgos y planeación especifica. ejecución en la que se realizan tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su racionabilidad. aquí se detectan los errores si los hay y se evalúan los resultados de las pruebas. preparación de informe la cual se base en obtener lo siguiente:dictamen sobre los estados financieros o del área administrativa auditada, informe sobre la estructura del control interno y finalizando con el dictamen final y recomendaciones de los fallos encontrados.
Susana Cuevas 12-ECTN-2-079
ResponderBorrarcomentario del tema AUDITOR PREDECEDOR Y SUCESOR
En esta clase pude apreciar que no solo la auditoria se basa de auditor externo e interno como se nos ha ido informando, también en la auditoria se da el caso del auditor predecesor y sucesor los cuales tienen participación de la actividad pero con tareas distinta. por ejemplo en el caso del auditor predecesor es aquel que se le da a su cargo un caso de una o X entidad y que por motivos ajenos a su voluntad dígase del mal manejo que se lleve en la política de trabajo de una empresa, o que labore un familiar del mísmo al que va a auditar, decide dejar el caso y no tomarlo., y es ahí donde entra el papel del auditor sucesor el cual toma el caso y sin negatividad a lo que el otro auditor haya dejado comienza hacer los estudios de lugar para proceder con la asignación del cargo que se le adjudico.
Auditor Predecesor y Sucesor
ResponderBorrarAuditor Predecesor
El término "auditor predecesor" se refiere a un auditor que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado.
Auditor Sucesor
El término "auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado un trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una propuesta para un trabajo de auditoría.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor
En la comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor es un procedimiento necesario el efectuar preguntas por el auditor sucesor, en vista de que éstas podrán proporcionar al mismo, la información que lo ayude en la decisión de aceptar o no el trabajo. El auditor sucesor deberá tener en mente que además de otras cosas, el auditor predecesor y el cliente pueden haber tenido desacuerdos acerca de principios de contabilidad, procedimientos de auditoría o asuntos relacionados importantes.
La comunicación podrá ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar, con la confidencialidad que el caso requiera, la información que crucen entre sí
Heilyn Jissell Charles Guerrero
(13_SCTN_2_050)
12-MCTN-2-062
ResponderBorrarAUDITOR PREDECESOR
Se conoce como "auditor predecesor" a quien ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado, sin importar cuál sea la excusa.
AUDITOR SUCESOR
En cambio el "auditor sucesor" es aquel que ha aceptado un trabajo de auditoría o un. Este término se aplica a un auditor independiente el cual ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
COMUNICACIÓN ENTRE EL PREDECESOR Y EL SUCESOR
En este caso un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, en este caso la comunicación con el auditor reemplazado o sucedido constituye una base fundamental de la ética profesional.
Dando a entender que el sucesor, generalmente deberá iniciar las comunicaciones, esta podrá ser oral o escrita, tomándose en cuenta la importancia de la confidencialidad que se necesite, este paso es fundamentar en dicho proceso.
Marsha Leyla Drouillard: 13-SCTN-2-049
ResponderBorrarAuditor predecesor y sucesor
El auditor es predecesor cuando se le presente algun inconveniente o renuncia a su trabajo por algun motivo ,en este caso contrata otro auditor que le llamamos auditor sucesor que su deber es primero comunicar con el predecesor de manera verbal o escrito ,sobre la integridad de la gerencia en relación a desacuerdos con principios de contabilidad, procedimientos de auditorías aplicados, entre otros.
Despues el entrevista con el auditor predecesor,el auditor sucesor se dara cuenta cuales son los fallos, la base para planificar y realizar su trabajo y tambien de ahí se da cuenta si le auditor predecesor ha cometido muchas irregularidades.
Resumen de las preguntas de auditoria
ResponderBorrarAUDITORIA:
La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.
LA AUDITORIA PUEDE SER:
Contable, energética, jurídica, informática, medioambiental, social, de innovación
UN PRINCIPIO DE AUDITORIA ES:
Integralidad.
Proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.
CONCEPTOS A TOMAR AL MOMENTO DE HACER UNA AUDITORIA:
Antes de un auditor elaborar una auditoria debe tener pendiente diferentes conceptos y puntos a tomar en cuenta por ejemplo:
Debe saber qué tipo de problema o situación se va a trabajar, auditar, controlar o analizar
Debe saber de qué tratan las políticas de la empresa
Debe saber las normas establecidas en el área que se auditará entre otras.
PROCESOS DE UNA AUDITORIA:
Notificar, planificar, Programar una reunión con la gerencia y personas claves, realizar trabajo de campo, comunicación, estrategia, preparación del borrador, finalización del proceso, entre otras.
JORGE FORTUNA MATRICULA: 12-MCTN-2-035
ResponderBorrarRESUMEN DE AUDITORIA
AUDITORIA:
La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.
LA AUDITORIA PUEDE SER:
Contable, energética, jurídica, informática, medioambiental, social, de innovación
UN PRINCIPIO DE AUDITORIA ES:
Integralidad.
Proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.
CONCEPTOS A TOMAR AL MOMENTO DE HACER UNA AUDITORIA:
Antes de un auditor elaborar una auditoria debe tener pendiente diferentes conceptos y puntos a tomar en cuenta por ejemplo:
Debe saber qué tipo de problema o situación se va a trabajar, auditar, controlar o analizar
Debe saber de qué tratan las políticas de la empresa
Debe saber las normas establecidas en el área que se auditará entre otras.
PROCESOS DE UNA AUDITORIA:
Notificar, planificar, Programar una reunión con la gerencia y personas claves, realizar trabajo de campo, comunicación, estrategia, preparación del borrador, finalización del proceso, entre otras.
Auditor Predecesor:
ResponderBorrarEs aquel auditor que ha renunciado de sus funciones osea que por alguna causa ha decidido prescindir de sus servicios o que ha finalizado su contrato laboral en alguna empresa o institución.
Auditor Sucesor:
Es el auditor que está llamado a reemplazar o suceder al auditor predecesor, es decir, es el auditor que acepta un contrato o una propuesta de trabajo reemplazando a un colega.
Esta declaración es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros u otra área administrativa.
Auditor Predecesor:
ResponderBorrarEs aquel auditor que ha renunciado de sus funciones osea que por alguna causa ha decidido prescindir de sus servicios o que ha finalizado su contrato laboral en alguna empresa o institución.
Auditor Sucesor:
Es el auditor que está llamado a reemplazar o suceder al auditor predecesor, es decir, es el auditor que acepta un contrato o una propuesta de trabajo reemplazando a un colega.
Esta declaración es aplicable siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está por ser contratado para hacer el examen de los estados financieros u otra área administrativa.
Partiendo de lo anterior hay que destacar que el auditor sucesor generalmente deberá iniciar las comunicaciones las cuales podrán ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor deberán guardar la información con la finalidad de que el caso lo requiera.
Nathanael Jose Gabriel 12-MCTN-2-004
ResponderBorrarTema II - Utilizacion del trabajo del auditor interno por parte del CPA.
Identificacion de los objetivos: segun lo entendido en la identificacion de los objetivos del interno se clasifica por varias etapas en la cual tiene mucha importancia como es la fiabilidad e integridad de los informes, en la cual los auditores utilizan la informacion financiera para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacion. Tambien esta lo que es el cumplimiento de politicas en donde los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y determinar si la organizacion los cumple. Tambien tenemos lo que son los cumplimientos de los objetivos en los cuales los auditores internos deberan revisar las operaciones o programas para ver si los resultados estan en consonancia con los resultados y si las operaciones y programas se estan llenando a efecto de la forma prevista.
-En la identificacion de los objetivos del auditor independiente, el auditor debe tener independencia mental, objetividad y responsabilidad en base a los estados financieros.
-En la utilizacion del trabajo de los auditores internos, este debe manejarse de manera profesional en una empresa y guiarse por los pasos correspondientes que estable la NIA ya que este sera evaluado por un auditor externo, para evaluar la competencia del auditor interno de la empresa ya que si el auditor interno no se rige por las normas, el auditor externo y el interno estaran en desacuerdo.
Tema III- Aspectos generales: la carta de abogado, es el medio principal que utiliza el auditor para corroborar con la informacion dada por la Gerencia referente a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal.
-Carta de representacion: es una nota que debe hacer los responsables del tratamiento de la informacion financiera como consecuencia de la auditoria a los estados contables.
-Carta de gerencia, se busca incrementar la confiabilidad de los estados financieros de acuerdo al criterio del auditor.
-Estado financiero auditado, son aquellos estados en que el auditor ha hecho su trabajo de auditoria verificando los errores para poder sacar la evidencia contundente y resultado aceptable del mismo.
-Norma relativa al informe, son los requisitos que deben cumplir con relacion a la informacion sujeta a examen para brindar buena calidad de la comunicacion de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
Massiel Mercedes Silverio 12-ectn-2-011
ResponderBorrarAuditor Predecesor:
Es aquel auditor que ha renunciado de sus funciones osea que por alguna causa ha decidido prescindir de sus servicios o que ha finalizado su contrato laboral en alguna empresa o institución.
-En la utilizacion del trabajo de los auditores internos, este debe manejarse de manera profesional en una empresa y guiarse por los pasos correspondientes que estable la NIA ya que este sera evaluado por un auditor externo, para evaluar la competencia del auditor interno de la empresa ya que si el auditor interno no se rige por las normas, el auditor externo y el interno estaran en desacuerdo.
Tema III- Aspectos generales: la carta de abogado, es el medio principal que utiliza el auditor para corroborar con la informacion dada por la Gerencia referente a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal.
-Carta de representacion: es una nota que debe hacer los responsables del tratamiento de la informacion financiera como consecuencia de la auditoria a los estados contables.
-Carta de gerencia, se busca incrementar la confiabilidad de los estados financieros de acuerdo al criterio del auditor.
-Estado financiero auditado, son aquellos estados en que el auditor ha hecho su trabajo de auditoria verificando los errores para poder sacar la evidencia contundente y resultado aceptable del mismo.
-Norma relativa al informe, son los requisitos que deben cumplir con relacion a la informacion sujeta a examen para brindar buena calidad de la comunicacion de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
Tema II
ResponderBorrarAuditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría. Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa.
El objetivo del auditor independiente obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo en la auditoria.
Para la utilización de los trabajos de los auditores internos, el auditor externo evaluara y explicara si el trabajo del auditor interno fue realizado bajo las normas internacionales y técnicas adecuadas.
Cuando el auditor externo tiene intención de usar trabajo específico de auditoría interna, el auditor externo debería evaluar y aprobar dicho trabajo para confirmar si es adecuado para propósitos del auditor externo.
Tema III
La carta solicitando información del abogado del cliente es el medio principal para corroborar la información dada por la Gerencia referente, demandas y otras reclamaciones de tipo legal. El contador público podrá obtener evidencia del departamento legal de la empresa o de su abogado interno.
La carta de representación es un documento que los auditores reciben por parte de la administración con toda la información de lugar para realizar la auditoria, así como cualquier hecho significativo ocurrido en el tiempo que se realizara la auditoria.
Una Carta de gerencia es una confirmación escrita acerca de las manifestaciones significativas realizadas por la gerencia y otros empleados durante la auditoría.
Estados financieros auditados son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes.
Las normas de auditoria relativas al informe: Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
ELIA BEATRIZ PUELLO MOTA 12-MCTN-2-029
*****12-ECTN-2-016*****
ResponderBorrarTEMA I ***** Auditor Predecesor, Auditor Sucesor y Comunicación entre Ambos Profesionales
Auditor Predecesor
El término " predecesor" se refiere a una persona que antecede a otra en un cargo; siendo así podríamos definir al auditor predecesor como aquel profesional que ha renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han terminado.
Auditor Sucesor
En cambio, el término "sucesor" se refiere a alguien que sustituye a otro en un puesto o cargo, es decir, que sobreviene en su lugar. El auditor sucesor es el profesional que ha aceptado un trabajo de auditoría o que ha sido invitado a concluir un trabajo ya empezado por un auditor, en este caso llamado predecesor.
Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor
Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales.
El auditor sucesor, generalmente deberá iniciar la comunicación con el predecesor para ir formulando una idea acerca del trabajo en cuestión. Esta comunicación puede ser oral o escrita.
Felicidades al Equipo No.1 Muy buena Exposición!!!!!!!!!!!
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ResponderBorrar*****12-ECTN-2-016*****
ResponderBorrarTEMA II ***** Utilización del Trabajo del Auditor Interno por parte del CPA
Identificación de objetivos del interno
Identificación de objetivos del auditor independiente
Utilización del trabajo realizado por el auditor interno
Uso del personal de auditoría interna en el trabajo del auditor interno
____________________________________________________________________
Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría. Entre ellos citamos:
** Fiabilidad e integridad de los informes: Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha información
** Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organización los cumple.
** Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos
** Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los resultados están en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se están llenando a efecto en la forma prevista.
El trabajo de auditoría comprende el examen y evaluación de la idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.
Según la NIA 200 que trata sobre los objetivos generales del Auditor Independiente, al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son: a) Obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros tomados en su conjunto, están libres de errores materiales, debido a fraude o por equivocaciones humanas no intencionales, permitiendo al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con un marco de referencia de información financiera aplicable; y b) Emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar, según requieren las NIA`s, los hallazgos de auditoría.
La NIA 610 es la normativa sobre la responsabilidad del auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos. El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna.
*** El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoría interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoría externa.
*** Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoría expresada y por la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa, ciertas partes del trabajo de auditoría interna pueden ser útiles para el auditor externo.
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ResponderBorrarNombre Alexandra Perez
Matricula 12-ECTN-2-046
Auditoria III
Tema:
La Carta de Gerencia o Carta de Representación,Los Estados Financieros Auditados y Las Normas DE Auditoria Relativas Al Informe
La Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de Auditoría, a través del cual el titular de la entidad auditada y/o el nivel gerencial competente (Gerente General, Gerente Regional o Gerente Municipal) reconoce haber puesto a disposición de la comisión de auditoría toda información requerida, así como haber obtenido manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el período del examen realizado.Algunas de estas manifestaciones, considerando por un lado su relevancia y por otro las normas de auditoría aplicables, son, a solicitud del auditor, incluidas en una carta escrita que la Gerencia dirige al auditor.El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representación escrita de la dirección que incluya las afirmaciones significativas, tanto explícitas como implícitas, que contienen los estados financieros, cuando ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no sustituye los procedimientos de auditoría que debe efectuar el auditor.
la carta de abogado, es el metodo numero uno que realiza el auditor para ayudar con los reportes dados por la Gerencia como pueden ser litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal.
Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas presentan sus resultados operativos y su posición financiera. El adjetivo auditado, aplicado a los estados financieros, significa que el balance general, el estado de resultados, el estado de utilidades retenidas y el flujo de efectivo se acompaña de un informe preparado por contadores públicos independientes que expresan su opinión profesional sobre la objetividad de los estados financieros.
El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no serán muy confiables si son preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios externos no tendrán la confianza sobre la objetividad de la preparación de los estados.
Las normas de auditoria relativas al informe Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.
Tema II
ResponderBorrarUtilización del Trabajo del Auditor Interno por parte del CPA
Identificación de objetivos del interno
Identificación de objetivos del auditor independiente
Utilización del trabajo realizado por el auditor interno
Uso del personal de auditoria interna en el trabajo del auditor interno
IDENTIFICACION DEL OBJETIVO DEL INTERNO.
Es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades.
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades, además organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración.
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR EL AUDITOR INTERNO
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado,de conformidad con la NIA 3151, que es posible que la función de auditoría interna sea relevante
para la auditoría.
IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.
Esta NIA 200 se refiere a las responsabilidades generales del auditor independiente cuando lleva a cabo una auditoría de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). En específico, establece los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente cumplir dichos objetivos. También explica el alcance, autoridad y estructura de las NIA e incluye las responsabilidades generales del auditor independiente, aplicables en todas las auditorias, incluyendo la obligación de cumplir las NIA.
TEMA IV
ResponderBorrarINFORME DEL AUDITOR
-Dictamen estándar o limpio
-Parte fundamentales del dictamen
-Análisis por párrafo del dictamen
-Fechas del dictamen
DICTAMEN ESTÁNDAR O LIMPIO.
El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente.
Este informe es considerado un informe estándar porque consiste de tres párrafos que contienen frases y terminologías estándar con un significado específico. El primer párrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El segundo párrafo describe los elementos clave de una auditoría que proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer párrafo, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa una opinión sobre los estados financieros.
PARTES FUNDAMENTALES:
Titulo
Destinatario
Párrafo introductorio
Párrafo del alcance
Párrafo de la opinión
Fecha y firma del dictamen
FECHA DEL DICTAMEN
La fecha será el ultimo día del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados financieros, de acuerdo con normas de auditoria y procedimientos que se aplican normalmente.
ANÁLISIS POR PÁRRAFO DE DICTAMEN
Una ilustración de estos asuntos en un párrafo son:
“Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con normas internacionales de auditoria generalmente aceptadas (o referirse a las normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas normas requieren que planeemos y practiquemos la auditoría para obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes.
El párrafo de opinión en el dictamen del auditor deberá indicar claramente el marco de referencia para informes financieros usado para la preparación de los estados financieros (incluyendo la identificación del país de origen del marco de referencia para informes financieros cuando el marco de referencia usado no sean las Normas Internacionales de Contabilidad) y declarar la opinión del auditor sobre si los estados financieros están presentados razonablemente respecto de todo lo importante de acuerdo con dicho marco de referencia para informes financieros y, donde sea apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos de ley y estatutarios.
TEMA III
ResponderBorrarASPECTO GENERALES
Carta de Abogado,de Gerencia o Representación, Los Estados Financieros Auditados y Las Normas De Auditoria Relativas al Informe.
CARTA DE ABOGADO:
la carta de abogado, es de suma importancia para que el auditor realice y se ayude con los reportes dados por la Gerencia como pueden ser litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal.
CARTA DE GERENCIA O REPRESENTACION
Carta de gerencia viene a ser el documento obtenido por la sociedad de auditoria, a traves del cual el titular de la entidad auditada y el nivel gerencial competente reconoce haber puesto a disposicion de la comision de auditoria requerida.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
LAS NORMAS RELATIVAS AL INFORME
Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
*****12-ECTN-2-016
ResponderBorrarTEMA 4: INFORME DEL AUDITOR
4.1 Dictamen Estándar o Limpio
4.2 Partes Fundamentales del Dictamen
4.3 Análisis por párrafo del Dictamen
4.4 Fecha del Dictamen
____________________________________________________________________
DICTAMEN ESTANDAR O LIMPIO: conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente.
PARTES FUNDAMENTALES DEL DICTAMEN
1. Título
2. Destinatario
3. Párraro Introductorio
4. Párraro del Alcance
5. Párraro de la Opinión
6. Fecha
7. Firma
ANALISIS POR PARRAFO DEL DICTAMEN
* Párrafo Introductorio: dentificación de los estados financieros auditados,
una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la
responsabilidad del auditor.
** Párrafo de Alcance:Este párrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, debe claramente:
a) Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha del balance y el período que cubren los demás estados.
b) Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las normas de auditoría generalmente aceptadas (N.A.G.A.). Si el trabajo se ha realizado de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, el auditor podrá emitir un informe según las normas vigentes, indicando siempre en su informe el origen de las mismas y, si tales normas utilizadas no cumplen los requisitos mínimos de las N.A.G.A, haciendo mención en los párrafos de alcance y opinión de los requisitos no cumplidos.
*** Párrafo de la Opinión: El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:
- de la situación financiera (referencia al pasivo del balance),
- del patrimonio (referencia al activo del balance),
- de los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias), y
- de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación anual).
Todo ello dentro de un marco de principios y normas contables generalmente aceptados (PyNCGA). Es decir la opinión se refiere al grado de adecuación a unos estándares preestablecidos.
FECHA DEL DICTAMEN
La fecha del dictamen permite delimitar la responsabilidad del auditor en cuanto a los efectos que sobre los estados financieros y su dictamen tuvieron los eventos o transacciones de que tuvo conocimiento, ocurridos hasta el día en que este último abandonó las instalaciones de la empresa examinada. Por lo anterior la fecha del dictamen no es la de su elaboración, sino la del día en que el auditor terminó su trabajo en la empresa objeto de la auditoría y se retiró de sus instalaciones. Los hechos acontecidos después de la fecha de finalización del trabajo en las oficinas del cliente, y que tengan influencia importante en los estados financieros examinados, no son de responsabilidad del auditor.
*****12-ECTN-2-016*****
ResponderBorrarTema 5: Dictamen con Salvedad
5.1 Significado
5.2 Causas del Dictamen con Salvedad
5.3 Limitaciones en el Alcance, Observación de Inventarios, Confirmación de cuentas por cobrar
5.4 Incertidumbres
__________________________________________________________________
5.1 Un auditor puede emitir un dictamen con salvedades cuando los estados financieros de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostrados en dichos estados.
Se llama salvedades a las excepciones que el auditor hace a alguna de las afirmaciones genéricas contenidas en el dictamen favorable.
Al terminar su labor, el auditor descubre que si bien los balances han devuelto un resultado razonable pero existen algunos hilos que desvelan una posible pérdida o salvedad en las acciones realizadas por la empresa.
5.2 Un auditor puede no estar en posibilidades de expresar una opinión sin salvedades cuando existe cualquiera de las siguientes causas:
• Existe una limitación en el alcance de su trabajo.
• Existe desacuerdo con la administración con respecto a los estados financieros; o
• Existe una incertidumbre significativa que afecta a los estados financieros cuya resolución depende de eventos futuros.
5.3 Una limitación en el alcance del trabajo del auditor puede en ocasiones ser impuesta por el cliente, por ejemplo, cuando las condiciones del trabajo especifican que el auditor no deberá efectuar un procedimiento de auditoría que éste considera necesario.
La limitación al alcance del examen puede también tener lugar cuando, en opinión del auditor, los registros contables del cliente no son los más adecuados o cuando es materialmente imposible aplicar un procedimiento de auditoría que él considere necesario, en las circunstancias del caso. De todas maneras es obligación del auditor intentar efectuar procedimientos alternativos razonables para obtener suficiente evidencia de auditoría para apoyar una opinión sin salvedades.
Cuando existe una limitación al alcance del trabajo del auditor que le impida emitir una opinión sin salvedades, en el dictamen se debe describir tal limitación y en la redacción del párrafo de la opinión se debe manifestar que se emite con salvedad en relación de los posibles ajustes a los estados financieros que pudieran haberse determinado de no haber existido la limitación.
En conclusión las limitaciones al alcance pueden producirse por:
• Restricciones impuestas por el cliente. Es el caso típico cuando la gerencia no permite la circularización de cuentas, para evitar problemas con clientes y proveedores.
• Restricciones por causas ajenas al control del cliente y del auditor. La limitación al alcance puede ser impuesta por las circunstancias, por ejemplo, cuando la fecha de designación del auditor es posterior a la toma física del inventario y por este motivo no le es posible observar el recuento físico.
5.4 Incertidumbre: Se emite un dictamen con salvedades cuando existe incertidumbre acerca del futuro en relación con asuntos de impuestos, laborales u otras circunstancias pendientes de resolver a la fecha del dictamen, cuya resolución no dependa de la gerencia, sino de personas o autoridades ajenas a la empresa. La incertidumbre puede referirse también a la recuperación de alguna inversión en activos a través de operaciones futuras o a la venta de los activos. Para que exista salvedad la incertidumbre debe ser significativa y afectar los estados financieros y cuya resolución depende de eventos futuros.
Esta circunstancia puede conllevar a la emisión de un dictamen con salvedades o una abstención de opinión, pero se debe describir la incertidumbre y hacer referencia, en su caso, a la nota de los estados financieros que trata la incertidumbre con más amplitud.
ResponderBorrarDICTAMEN CON SALVEDAD TEMA V
SIGNIFICADO:
Al terminar su labor, el auditor descubre que si bien los balances han devuelto un resultado razonable pero existen algunos hilos que desvelan una posible pérdida o salvedad en las acciones realizadas por la empresa.
LIMITACIONES AL ALCANCE
Una limitación en el alcance del trabajo del auditor puede en ocasiones ser impuesta por el cliente, por ejemplo, cuando las condiciones del trabajo especifican que el auditor no deberá efectuar un procedimiento de auditoria que éste considera necesario.
Sin embargo, cuando la limitación en las condiciones de un trabajo propuesto son de tal envergadura que el auditor deba emitir una abstención de opinión, no debe aceptar el trabajo así limitado como trabajo de auditoria.
INCERTIDUMBRE
Se emite un dictamen con salvedades cuando existe incertidumbre acerca del futuro en relación con asuntos de impuestos, laborales u otras circunstancias pendientes de resolver a la fecha del dictamen, cuya resolución no dependa de la gerencia, sino de personas o autoridades ajenas a la empresa.
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoria a estas cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda.
VIOLACIÓN A LAS NIC Y PCGA
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa.
Como todo auditor sabe la violación de las NIC dentro de la auditoria no procede ya que son parte esenciales para analizar los estados financieros para una empresa.
OMISIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa y programar todo lo que se debe pagar, no le corresponde hacer juicios de las compras, pero sí estar conscientes qué conviene pagar primero y qué pagar más tarde.
Yuri Mindi Narciso
ResponderBorrar12-ECTN-2-030
Grupo : #8
8 Dictamen sobre compañías matrices
8.1 Registro de inversiones bajo método de participación.
8.2 Participación de otros auditores.
8.3 El auditor principal.
8.4 Curso de acción de auditor principal.
8.5 Decision de hacer o no referencia.
8.6 Salvedades en el dictamen de otros auditores.
Resumen del tema
Dictamen sobre compañías matrices
Son aquellas que se realiza una auditoria a los EF de acuerdo con la NAGAS o la NIA para que se pueda identificar las transacciones, relacionadas con el auditor independiente que debe hacer observaciones a las operaciones que realiza entre compañías matriz y subsidiarias.
Compañías matriz o empresa matriz : son aquellas que tiene una o mas empresa dependientes o filiales, es decir, que posee al menos el 50% de capital de otras sociedades. Por los general proporciona gestión, administración y control a través de una o mas personas, directores o gerentes que ha designado la directiva de la empresa matriz.
Compañías subsidiarias o empresas subsidiarias : son las empres que controla directamente o indirectamente por otras y cuya condición normal para que exista dicho control, es la propiedad de una mayorías (mas de 50%) de las acciones.
Participación de otros auditores y auditor principal
El auditor principal: es el que tiene la responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera de uno o mas componentes por otro auditor.
Osea que le auditor principal tiene el control de los estados primeros luego pasa a mano de otros auditores en caso de haber.
Otros auditores: son distintos al auditor principal, con la responsabilidad de informar sobre la información financiera de un componente que esta incluido en los estados financieros auditado por el auditor.
El auditor principal este se puede considerar apropiado discutir con el otro auditor y con la administración del componente, los resultados de auditoria u otros asientos que afecten la información financiera del componente.
El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre los podrecimientos de la auditoria aplicada.
Dictamen con salvadades
Es cuando un auditor expresa una opinión con salvedades debe revelar en uno o mas párrafos, dentro el cuerpo del dictamen, , todas las razones de importancia que las originaron e indicar inmediatamente después de la expresión ‘’En mi opinión’’, la frase ‘’Excepto por’’ o su equivalente, haciendo referencia a dichos párrafo.
Luis Enrique Rosario
ResponderBorrar12-MCTN-2-062
DICTAMEN CON SALVEDAD
Un auditor puede no estar en posibilidades de expresar una opinión sin salvedades cuando existe cualquiera de las siguientes circunstancias y, a juicio del auditor, el efecto relativo sobre los estados financieros es o puede ser importante:
*Existe una limitación en el alcance de su trabajo.
*Existe desacuerdo con la administración con respecto a los estados financieros; o
*Existe una incertidumbre significativa que afecta a los estados financieros cuya resolución depende de eventos futuros.
Las primeras dos circunstancias descritas en la generalidad de los casos podrían conducir una opinión con salvedades o a la abstención de opinión. En la última circunstancia descrita se podría llegar a emitir una opinión con salvedades o una opinión negativa.
En ocasiones el auditor no se encuentra en condiciones de expresar una opinión sin salvedades. Debido a que pueden existir Desviaciones en la aplicación de las Normas de Información Financiera.
Luis Enrique Rosario
ResponderBorrar12-MCTN-2-062
DICTAMEN ESTÁNDAR O NEGATIVO
Cuando el auditor concluye que existe duda substancial sobre la capacidad del cliente para continuar como empresa en marcha por un período de tiempo razonable se incluye un párrafo explicativo en el informe. Dicho párrafo hace referencia a la nota a los estados financieros donde la incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha y los planes de la gerencia con respecto a dicha incertidumbre, son tratados.
En caso de existir duda substancial sobre la capacidad de una entidad para continuar como empresa en marcha por un período de tiempo razonable, también es incierto si los estados financieros deben ser ajustados y en qué monto. Por ejemplo, puede ser incierto si los activos a largo plazo deben ser revaluados usando una base contable de liquidación. El párrafo explicativo alerta al lector sobre la conclusión del auditor en cuanto a la duda substancial sobre la capacidad de la Compañía para continuar como empresa en marcha.
El informe estándar del auditor no contiene ninguna declaración sobre la entidad como empresa en marcha. La ausencia de un párrafo explicativo que se refiera a duda substancial en el informe del auditor no debe considerarse que proporcione seguridad sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha.
Luis Enrique Rosario
ResponderBorrar12-MCTN-2-062
DICTAMEN ESTÁNDAR O LIMPIO
Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el año anterior.
En 1844, en Inglaterra surge el dictamen, para 1862 se amplió este requisito para todo tipo de empresas y en 1900 se convirtió en un requisito legal.
La bolsa de Nueva York, establece en 1923 como requisito para cotizar un valor, que la empresa respectiva presente un balance certificado por contador público independiente.
En 1929, la Comisión Federal de Bolsa e Inversiones determinaron la necesidad de la certificación del contador público. Para 1992, se habla sobre las firmas y la certificación.
TEMA VI DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO
ResponderBorrarUn informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente.
Dictamen Negativo.-
El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa cuando, como consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada.
CAUSAS PARA UN DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO
a) Revelación inadecuada.
b) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados inapropiados, estimaciones de hechos futuros, estimaciones excesivas, si no existe provisión por garantías.
c) Estimaciones contables no razonables.
VIOLACION DE LAS NIC Y PCGA EN UN DICTAMEN ADVERSO
Cuando no se utiliza los principios de contabilidad generalmente aceptable en los estados financieros de una empresa se estan violando las NIC Y las PCGA lo cual puede tener serios problemas dicho dictamen redactado por ese auditor y puede tener sanciones y problmas legales.
REFENCIA A LA UNIFORMIDAD
El auditor debe emitir un dictamen adverso, cuando, como
consecuencia de haber realizado su examen de acuerdo con estas
normas de auditoria, toma conocimiento de uno o más problemas
que implican salvedades al dictamen de tal magnitud e importancia
que no justifican la emisión de una opinión con salvedades. El
conocimiento suficiente de los problemas por parte del auditor revela
que es inapropiada una abstención.
En este caso, el auditor debe expresar que los estados contables
no presentan la información pertinente de acuerdo con las normas
contables profesionales, explicando las razones que avalan su
opinión (generalmente en un párrafo previo ubicado en el apartado
“Aclaraciones previas al dictamen”).
Carolin M. Rijo De Oleo
ResponderBorrar12-ectn-2-032
Grupo 8
TEMA 8 DICTAMEN SOBRE COMPAÑÍA MATRICEZ
REGISTRO DE INVERSIONES BAJO MÉTODO DE PARTICIPACIÓN:
El método de participación, consiste en ajustar permanentemente el valor de las inversiones hechas por la casa matrices, tan pronto como acontecen cambios en el patrimonio de la subordinada, siempre que se mantenga la inversión con carácter permanente para ejercer el control:administrativa, económica o financiera.
Aplicación del Método: La obligacion de aplicar el método de participación nace de vinculo de subordinación y que en razón de que es un procedimiento contable, que debe ser tenido en cuenta como mínimo al cierre del ejercicio de la matris o controlante, es previo a la consolidación de los estados financiero.
Se conoce como método de participación el procedimiento contable por el cual una sociedad registra su invercion ordinaria en otra, que se constituir en filial.
EL AUDITOR PRINCIPAL:
Es responsable de expresar una opinión sobre los estados financiero de una compañía matriz que contiene información subsidiaria examinados por otros auditores.
El auditor principal tiene que tener en consideración lo siguiente:
a) La importancia relativa de la porción de los estados financieros que auditar el auditor principal.
b) El grado de conocimiento del auditor principal respecto del negocio de los componentes.
c) El riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financiero de los componentes auditados por el otro auditor.
CURSO DE ACCIÓN DEL AUDITOR PRINCIPAL:
Los curso de acción a seguir por el auditor principal son los siguiente:
a) Si el auditor encuentra apropiado actuar como auditor principal, deberá decidir si debe hacer referencia en su dictamen al examen realizado por oto auditor.
b) El auditor principal puede decidir hacer referencia al examen del otro auditor, cuando exprese su opinión sobre los estados financieros.
c) En ciertas circunstancia el auditor principal puede considerar apropiado participa en conversaciones sobre las cuentas con personal directivo del componente, cuyos estados
financieros están siendo examinados por otros auditores y/o efectuar pruebas complementarias sobre dichas cuentas.
ResponderBorrarDECISIONES DE HACER O NO REFERENCIA:
Si el auditor principal decide hacer referencia debe indicar claramente en un párrafo adicional del informe la divicion de responsabilidad entre la parte de los estados financieros cubiertas por su propio examen y la otra parte cubierta por el trabajo o examen de los otros auditores indicando la magnitud de los estados financiero que revisaran los otros auditores.
SALVEDADES EN EL DICTAMEN DE AUDITORES:
Se llama salvedades a las excepciones que el auditor hace a algunas de las afirmaciones contenidas en el dictamen.
Un auditor puede emitir un dictamen con salvedad cuando los estados financiero de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostradas en dicho estados.
El auditor determinar la salvedad y la muestra en su dictamen, generalmente debido a los siguientes motivos:
1) Limitación en el alcance de su examen, que impide la aplicación de los procedimiento de auditoria considerado necesario.
2) Por falta de aplicación consistente de los principios de contabilidad generalmente aceptados en el periodo o entre periodo.
3) En los casos en que la entidad se niegue a incluir información que se considere esencial para una presentación de los estados financieros.
4) Las desviaciones significativas de las disposiciones legales se anotan en un párrafo aparte, haciendo referencia en la ultima parte del párrafo.
5) Cuando algunos rubros de los estados financieros no están registrado de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptado.
El auditor no debe omitir un hecho importante que conozca y que considere sea necesario informar, para que los estados financieros no induzcan a conclusiones erróneas.
NOTA: PROFESORA INGRID LE ESCRIBÍ DESDE ESTE GMAIL POR QUE EL MIO TIENE PROBLEMA. ATT: CAROLIN M. RIJO DE OLEO 12-ECTN-2-032.
GRUPO #8
ResponderBorrarThairis Rijo Pepen
12- ECTN-2-072
Dictamen sobre compañías matrices
Se realiza una auditoria a los EF de acuerdo con las NAGAS o con las NIAS para identificar las transacciones entre partes relacionadas el auditor independiente debe observar las operaciones realizadas entre una compañía matriz y una subsidiaria dentro del marco de los procedimientos establecidos y haciendo énfasis sobre la adecuada relación e influencia de esas operaciones en los EF de las compañías matriz.
Registro de inversiones bajo método de participación
Una empresa invierte o compra acciones o hace aportes en otra empresa con el fin de obtener ingresos fijos o variables por tener sobrantes de efectivo o para asegurar el control o mantenimiento de las relaciones como cliente o proveedor. En tal sentido esta inversión puede ser de corto o largo plazo convirtiéndose entonces en inversiones temporales o permanentes y dependiendo seguirá el tratamiento contable.
Inversiones Temporales. Se presentan cuando por no tener efectivo ocioso, se invierte en títulos que se pueden convertir en forma inmediata o dentro del término de un año, en lo que se denomina mercado de dinero, mesas de dinero u otros y se presentan en los estados financieros dentro del activo corriente.
El tratamiento contable esta previsto en la norma técnica especial aplicable a inversiones en el artículo 61 de las normas de contabilidad general y su mecánica respectiva en plan de cuentas para comerciantes.
.Inversiones Permanentes. Son los recursos invertidos con la finalidad de no convertirlos en efectivo en corto plazo sino de mantenerlos indefinidamente por lo cual son a un plazo mayor de un año. Este tipo de inversiones son de dos tipos:
a) Como instrumentos de deuda, es decir la adquisición de pasivos de empresas privadas o del Estado (bonos) por lo cual se obtiene un rendimiento denominado intereses.
Inversionista Receptora de recursos
b) Como instrumentos de Capital, que corresponde a la adquisición de acciones o cuotas de interés social emitidas por las empresas que requieren apalancamiento por este medio. El rendimiento generado se denomina dividendo o participaciones. En este caso el inversionista participa de los riesgos que pueda tener la empresa en la cual se invierte en la proporción de la inversión.
GRUPO #8
ResponderBorrarThairis Rijo Pepen
12- ECTN-2-072
Auditor principal
Es aquel con responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera de uno o mas componentes auditados por otro auditor.
Cursos de acción del auditor principal
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formación:
Académica
Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración, informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.
Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Empírica
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa.
Salvedades en el dictamen de otros auditores
Las salvedades son las excepciones particulares que el auditor realiza sobre una o más de las afirmaciones genéricas del dictamen estándar, normal o no calificado. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia o no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión negativa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debe expresarse como un "excepto por" los efectos del asunto a que se refiere la salvedad.
Un auditor puede emitir un dictamen con salvedades cuando los estados financieros de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostrados en dichos estados.
Se llama salvedades a las excepciones que el auditor hace a alguna de las afirmaciones genéricas contenidas en el dictamen favorable.
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ResponderBorrarNATHANAEL JOSE GABRIEL 12-MCTN-2-004
ResponderBorrarTEMA IV
-DICTAMEN ESTÁNDAR O LIMPIO.
Esta opinión se utiliza cuanto no existen
limitaciones significativas que afecten la
realización de la auditoría, y cuando la
evidencia obtenida en la auditoría no revela
deficiencias significativas en los estados
financieros o circunstancias poco usuales que
afecten el informe del auditor independiente.
-PARTES FUNDAMENTALE DEL DICTAMEN
Título del informe
El título Dictamen de los Contadores Públicos
Independientes informa a los usuarios de los
estados financieros que el informe de los
auditores proviene de un Contador Público
Independiente imparcial.
Destinatario del informe
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos
estados financieros han sido auditados o a su
junta directiva o a sus accionistas. En tal caso, el
informe generalmente se dirige a su cliente y
no a los directores o accionistas de la entidad
cuyos estados financieros fueron auditados.
Párrafo introductorio
En este párrafo se especifica:
1. Los estados financieros que fueron
auditados.
2. La responsabilidad de la gerencia por los
estados financieros
3. La responsabilidad del auditor por
expresar una opinión sobre esos estados
financieros.
El informe del auditor cubre únicamente los
estados financieros identificados en el informe
y la revelación en las notas relacionadas. La
gerencia, no el auditor, prepara la
información que constituye la base de los
estados financieros. .
El auditor independiente evalúa las evidencias
incluidas en los estados financieros de la
gerencia y basado en su trabajo, expresa una
opinión sobre esos estados.
Párrafo de alcance
El auditor indica haber cumplido con las
normas establecidas por la profesión para la
realización de la auditoría.
La base para una opinión de auditoría es la
evidencia obtenida por el auditor, quien
efectúa los procedimientos de auditoría para
reunir dicha evidencia. Generalmente, el
auditor examina evidencias con base en
pruebas selectivas. Al llevar a cabo las
pruebas de auditoría, el auditor evalúa lo
apropiado de los principios de contabilidad
utilizados, las estimaciones contables
significativas hechas, así como de la completa
presentación de los estados financieros.
Párrafo de opinión
El Contador Público Independiente, no
expresa garantía alguna. La opinión de un
auditor está basada en su criterio profesional
y está razonablemente seguro de sus
conclusiones.
-ANALISIS POR PÁRRAFO DEL DICTAMEN
Este informe es considerado un informe
estándar porque consiste de tres párrafos
que contienen frases y terminologías estándar
con un significado específico. El primer
párrafo identifica los estados financieros que
fueron auditados y describe la
responsabilidad de la gerencia por los estados
financieros y la responsabilidad del auditor
por expresar una opinión sobre esos estados
financieros. El segundo párrafo describe los
elementos clave de una auditoría que
proporcionan la base para sustentar la
opinión sobre los estados financieros. El
auditor indica explícitamente que la auditoría
le proporcionó una base razonable para
formarse una opinión sobre dichos estados
financieros. En el tercer párrafo, el auditor
comunica su opinión. El auditor
independiente expresa una opinión sobre los
estados financieros.
-FECHA DEL DICTAMEN
- Firma y fecha del informe
El informe de auditor es firmado con el
nombre del Contador Público Independiente
debido a que la firma asume la
responsabilidad de la auditoría. La fecha del
informe del auditor es importante porque
representa la fecha (generalmente la fecha en
la que se completó el trabajo en la oficina del
cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una
razonable seguridad de que los estados
financieros no contienen errores significativos.
Grupo #8
ResponderBorrar12-ectn-2-049
DICTAMEN SOBRE COMPAÑIAS MATRICES
1-INVERSIONES BAJO EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
El “método de participación patrimonial” es el procedimiento contable por el cual una persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera registra su inversión ordinaria en otra, constituida en su subordinada o controlada, inicialmente al costo ajustado por inflación, para posteriormente aumentar o disminuir su valor de acuerdo con los cambios en el patrimonio de la subordinada subsecuentes a su adquisición, en lo que le corresponda según su porcentaje de participación.
Las contrapartidas de este ajuste en los estados financieros de la matriz o controlante deben registrarse en el estado de resultados y/o en la Cuenta 3225 Superávit Método de Participación.
El Método de Participación Patrimonial deberá utilizarse para la contabilización de cada una de las inversiones, de forma individual.
2. Sujetos obligados
Deberán contabilizar sus inversiones en subordinadas o controladas, por el Método de Participación Patrimonial, todos aquellos entes matrices o controlantes y cada una de las subordinadas que posean inversiones en aquellas sociedades que s on subordinadas o están controladas por su matriz, incluso aquellas sociedades matrices que ejercen control conjunto o compartido con otras matrices conforme al párrafo 1° del artículo 27 de la Ley 222 de 1995. Para efectos de la presente circular, son sociedades subordinadas las filiales o subsidiarias, en los términos establecidos por los artículos 260 y 261 del Código de Comercio, modificados por los artículos 26 y 27 de la Ley 222 de 1995, y demás normas que los adicionen, modifiquen o sustituyan.
En tal sentido, será considerada subordinada la entidad que esté, entre otros, en cualquiera de los siguientes casos:
- Cuando más del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.
- Cuando la matriz y las subordinadas tengan, conjunta o separadamente, el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesario para elegir la mayoría de los miembros de la junta directiva, si la hubiese.
PARTICIPACIÓN DE OTROS AUDITORES
El auditor independiente para decidir si puede actuar como auditor principal debe evaluar las sgts. Informaciones o audiciones.
a) Evaluar la importancia de las partes de los Ef que examino en relación con la otra parte de los EF examinados por otros auditores.
b) Evaluar su grado de conocimiento sobre los EF tomados en conjunto.
c) Evaluar la importancia relativa de la cuenta que examino en relación con la posición financiera de la empresa.
El auditor principal y curso de acción del mismo
ResponderBorrarEl auditor principal es responsable de expresar una opinión sobre los EF de una compañía matriz que contiene informaciones de compañía subsidiaria examinados por otros auditores.
Decisión de hacer o no referencia
En el informe o dictamen al trabajo realizados por los otros auditores: Si el auditor principal decide hacer referencia debe indicar claramente en un párrafo adicional del informe la división de responsabilidad entre la parte de los EF cubiertas por su propio examen y la otra parte cubierta por el trabajo o examen de los otros auditores indicando la magnitud de los EF que revisaron los otros auditores.
Si no hace referencia no debe mencionar que parte de los EF ellos examinaron o revisaron, porque de hacerlo los usuarios del informe podrían malinterpretar el grado de responsabilidad que está asumiendo en el trabajo realizado.
El informe del auditor independiente normalmente se emite sobre los EF que tienen como propósito presentar la posición financiera, los resultados de operaciones y el flujo de efectivo de una empresa a una fecha determinada.
Salvedades en el dictamen de otros auditores
ResponderBorrarLas salvedades son las excepciones particulares que el auditor realiza sobre una o más de las afirmaciones genéricas del dictamen estándar, normal o no calificado. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia o no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión negativa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debe expresarse como un "excepto por" los efectos del asunto a que se refiere la salvedad.
Un auditor puede emitir un dictamen con salvedades cuando los estados financieros de la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la situación financiera y los resultados de las operaciones mostrados en dichos estados.
12-ectn-2-049
Dictamen con abstención de opinión
ResponderBorrarLa abstención de opinión se origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia suficiente y competente que le permita afirmar o negar que los estados financieros examinados representan razonablemente la situación financiera de la empresa. El auditor en otras palabras opina que no puede opinar sobre la realidad económica de la empresa por carencia de elementos de juicio.
Causas
• La abstención de opinión no debe utilizarse en sustitución de una opinión negativa.
•Cuando se emite un dictamen con abstención de opinión, además de modificar la redacción del último párrafo del modelo de dictamen, se debe omitir la afirmación de la responsabilidad.
• La abstención de opinión, no obstante que implica la imposibilidad del auditor de expresar una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto, se considera como dictamenpara efectos de las normas de auditoria.
Limitación en el alcance
Las limitaciones al alcance de la auditoría pueden provenir de la propia entidad auditada o venir impuestas por las circunstancias. A título de ejemplo, entre las primeras se contarían la negativa de la entidad auditada al envío de cartas de solicitud de confirmación de saldo o a permitir presenciar un recuento físico de existencias.
Ante una limitación al alcance, la decisión del auditor de cuentas sobre denegar la opinión o emitirla con salvedades dependerá de la importancia de la limitación.
Ricky Soriano Mercedes
ResponderBorrar13-mctn-2-050
¿Cuáles son los tipos de riegos?
Riesgos inherentes: son los que se genera por la característica propia del sujeto de la acción de control, bien sea por la naturaleza; de las actividades, funciones, o programas que se desarrolla de la cuenta o de las cuentas de los EE.FF.
Riesgos de Control: son los que se genera por la estructura, procedimiento y diseño del sistema de control interno del sujeto de la acción de control.
Riesgos de detección: Relacionado con que los auditores no logren detectar los errores existentes con los programas de trabajo diseñado y la aplicación del juicio profesional adecuado.
¿Cuáles son los tipos de evidencias?
Evidencia física: es la que se recoge atreves de muestras de materiales, mapas, fotos, etc.
Evidencia Documental: Es la que se recoge por medio de documentos tales como: cheques, facturas, contratos, etc.
Evidencia Testimonial: Obtenida por medio de personas que trabajan en la entidad auditada.
Evidencia Analítica: es la que el auditor obtiene por medio de datos comparativos, cálculos, etc.
Elizabeth Santana Luciano
ResponderBorrar13-mctn-2-045
¿Cuántas versiones de COSO existen y en qué año fueron publicadas?
Existen dos versiones de coso, la primera publicada en 1992 y la segunda publicada en el 2004.
Cabe destacar que la versión del 2004 incorpora las exigencias de la ley Sarbanes oxley a su modelo.
(La ley sarbanes oxley, también conocida como el acta de reforma de la contabilidad pública de empresas y de protección al inversionista. Su finalidad es monitorear a las empresas que cotizan en las bolsas de valores, evitando que la valorización de las acciones de las mismas sea alterada de manera dudosa. Su objetivo principal es evitar fraudes y bancarrotas protegiendo al inversor.)
¿Cuál sería el rol principal de la auditoria interna en la gestión de riesgos?
El rol principal de esta debe ser promover aseguramiento a la dirección y a la junta sobre la efectividad de la gestión de riesgos.
Si la auditoria interna extiende sus actividades más allá de este rol principal, deben aplicarse ciertas salvaguardas, incluyendo considerar la asignación como de servicios de consultoría, esto es así porque de esta forma la auditoria interna protege su independencia y objetividad.
Paula Mariñez 14-ECTN-2-023
ResponderBorrarQue es COSO?
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control.
Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia.
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal. No es sólo normas, procedimientos y formas involucra gente
Aplicado en la definición de la estrategia y aplicado a través de la organización en cada nivel y unidad
Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la organización orientada al logro de los objetivos del negocio.
Cuales son las ventajas de COSO?
• Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.
• Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones más segura, facilitando la asignación del capital.
• Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción.
• Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno.
• Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo.
• Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.
Gabriela Mejía (13-MCTN-2-028).
ResponderBorrar¿Que es el coso?El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control.
¿Cuales son las versiones de coso y sus años?
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004,que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
Yeimi Carolina de la rosa (13-ECTN-2-067)
ResponderBorrarSeccion: 1002
Auditoria Interna
¿Que es la gestión de riesgo empresarial?
La gestión de Riesgo empresarial (ERM) es un proceso estructurado, consistente y continuo implementado a través de toda la organización para identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidades que afectan el poder alcanzar el logro de sus objetivos.
Rol de la auditoria interna en el ERM La auditoria interna es una actividad independiente, objetiva de aseguramiento y consulta.
¿ Cuales son los roles que el auditor interno no debe realizar?
Establecer el apetito de riesgo
Imponer procesos de gestión de riesgo.
Manejar el aseguramiento sobre los riesgos.
Tomar decisiones en respuesta a los riesgos.
Implementar respuestas a riesgos a favor de administración. • Responsabilidad de la gestión.
Gleni Bastardo Cedeño (13-ECTN-2-011)
ResponderBorrarSEC.1002
Auditoria Interna
1-Que es la evidencia de auditoria?
La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinion.
2-cuales son los tipos de evidencia?
1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc
Marisabel Castillo Ramirez (13-ECTN-2-060)
ResponderBorrarAuditoria Interna
Sección: 1002
1. ¿Cual seria el rol de la auditoria interna en gestión de riesgo?
El rol fundamental de la auditoría interna respecto al ERM es proveer
aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de las actividades de ERM
en una organización, para ayudar a asegurar que los riesgos claves de negocio
están siendo gestionados apropiadamente y que el sistema de control interno esta
siendo operado efectivamente.
2.¿ cuales serian los beneficios de cumplir la auditoria interna con su rol?
Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos;
Consolida reportes de riesgos distintos a nivel de la junta;
Incrementa el entendimiento de riesgos claves y sus más
amplias implicaciones;
Identifica y comparte riesgos alrededor del negocio;
Crea mayor enfoque de la gerencia en asuntos que
realmente importan;
Menos sorpresas y crisis;
Mayor enfoque interno en hacer lo correcto en la forma
correcta;
Incrementa la posibilidad de que cambios en iniciativas
puedan ser logrados;
Capacidad de tomar mayor riesgo por mayores
recompensas; y
Más información sobre riesgos tomados y decisiones
realizadas.
Marisabel Castillo Ramirez (13-ECTN-2-060)
ResponderBorrarAuditoria Interna
Sección: 1002
1. ¿Cual seria el rol de la auditoria interna en gestión de riesgo?
El rol fundamental de la auditoría interna respecto al ERM es proveer
aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de las actividades de ERM
en una organización, para ayudar a asegurar que los riesgos claves de negocio
están siendo gestionados apropiadamente y que el sistema de control interno esta
siendo operado efectivamente.
2.¿ cuales serian los beneficios de cumplir la auditoria interna con su rol?
Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos;
Consolida reportes de riesgos distintos a nivel de la junta;
Incrementa el entendimiento de riesgos claves y sus más
amplias implicaciones;
Identifica y comparte riesgos alrededor del negocio;
Crea mayor enfoque de la gerencia en asuntos que
realmente importan;
Menos sorpresas y crisis;
Mayor enfoque interno en hacer lo correcto en la forma
correcta;
Incrementa la posibilidad de que cambios en iniciativas
puedan ser logrados;
Capacidad de tomar mayor riesgo por mayores
recompensas; y
Más información sobre riesgos tomados y decisiones
realizadas.
Margaret Rodriguez Maldonado 13-mctn-2-030
ResponderBorrarCuales son los tipos de riesgos? Riesgo de control, Riesgo violenta y el Riesgo del auditor
Cuales factores deben considerar los auditores internos? Los riesgos significativos, sus objetivos, la naturaleza, de que sean eficientes, la oportunidad.
Rosana Santana Castillo 13-MCTN-2-041
ResponderBorrar1)Que es la gestión de riesgos?
-Es un enfoque estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigación del riesgo utilizando recursos gerenciales.
2) Cuales serian los beneficios de cumplir la auditoria interna con su rol?
- Si la auditoria interna cumple con su rol, se eliminarían riesgos futuro, fraude, mal manejo de los controles interno. etc, todo esto seria de mucho beneficio para la empresa, y de esta manera incrementaría su valor.
Skarlette Maciel Guerrero
ResponderBorrar12-ECTN-2-045
1)Que se puede obtener a través del COSO?
·Proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier organización. Este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.
2)Cuales son los roles que la auditoria interna no debe realizar?
· Establecer el apetito de riesgo.
· Imponer procesos de gestión de riesgo.
· Manejar el aseguramiento sobre los riesgos.
· Tomar decisiones en respuesta a los riesgos.
· Implementar respuestas a riesgos a favor de administración.
· Tener responsabilidad de la gestión de riesgo.
Yudith Florentino
ResponderBorrar13-ECTN-2-124
Desarrollo
1-¿Que es Auditoria basada en Riesgos ?
El riesgo de auditoría significa que auditor acepta cierto nivel de incertidumbre al realizar la auditoría. El auditor reconoce, por ejemplo, que existe incertidumbre sobre la competencia de las evidencias, sobre la eficacia de la estructura del sistema de control interno, así como sobre la presentación de los estados financieros con imparcialidad cuando se concluye la auditoría.
2-¿Cuales son los Tipos de Riesgos ?
Analizando los tipos de riesgos que configuran el enfoque de riesgo en auditoría según distintos autores, no se encuentran mayores diferencias en las definiciones de los mismos (riesgo de auditoría, riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección), la manera en que impactan en los estados financieros, su consideración en el planeamiento de la auditoría y las respuestas que se les da a los mimos en la ejecución de procedimientos para la obtención de elementos de juicios válidos y suficientes
13-ectn-2-063
ResponderBorrar¿Qué se entiende por evidencia de auditoria?
Concepto.- “La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”
Esta norma de auditoria de general aceptación, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.
¿Cuáles son los tipos de evidencia y sus conceptos?
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
Ques es una prueba sustantiva y sus tipos?
ResponderBorrarLas pruebas sustantivas son las pruebas que diseña el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia suficiente y competente en que apoyar la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad con que se presentan los estados contables, y que será comunicada en el informe.
Tipos:
Analitica:Son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias.
De detalle: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos.
Como se obtiene la evidencia de auditoria?
La evidencia de auditoría se obtiene, a través de pruebas de cumplimiento y substantivas, mediante el uso de uno o más de los siguientes métodos:
a) Inspección: consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de los documentos y activos tangibles.
b) La observación: consiste en ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros. En este sentido un ejemplo es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control.
c) Las preguntas: obtienen información apropiada de las personas de dentro y fuera de la entidad. Las preguntas abarcan desde las formuladas por escrito a terceros ajenos a la entidad hasta las hechas oralmente al personal de la misma. Las respuestas a estas preguntas pueden corroborar la evidencia obtenida anteriormente o proporcionar información que no se poseía, sin perjuicio de su posterior contraste si el auditor lo considera necesario.
d) Las confirmaciones: mediante ellas se obtiene corroboración, normalmente por escrito, de una información contenida en los registros contables, así como la carta con las manifestaciones del cliente. Por ejemplo, el auditor, normalmente, deberá solicitar confirmación de saldos o transacciones a través de la comunicación directa con terceros (clientes, proveedores, entidades financieras, etc.).
e) Los cálculos: comprueban la exactitud aritmética de los registros contables y de los cálculos y análisis realizados por la entidad o en la realización de cálculos independientes.
f) Las técnicas de examen analítico: comparan los importes registrados con las expectativas desarrolladas por el auditor al evaluar las interrelaciones que razonablemente pueden esperarse entre las distintas partidas de la información financiera auditada, estudio de los índices y tendencias más significativos, investigación de variaciones y transacciones atípicas, análisis de regresión, cálculos globales de razonabilidad de saldo respecto a ejercicios anteriores y presupuestos, etc.
La evidencia obtenida se deberá recoger en los papeles de trabajo de auditoría como justificación y soporte del trabajo efectuado. Un matíz importante y particular, dentro de la problemática de la Evidencia en general, es aquel que determina los aspectos determinantes de una Evidencia relativa y riesgo probable.
Katherine Johnson 13-ectn-2-038
Elizabeth Richards
ResponderBorrar14-ECTN-2-071
Evidencia de Auditoria
La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”
Esta norma de auditoria de general aceptación, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Obtención de evidencia de Auditoria
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control. Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
OSCAR DAVID MEJIA DEL CARMEN
ResponderBorrar13-ECTN-2-028
CUALES SON LAS VERSIONES DEL COSO Y SUS AÑOS?
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.
cuales son los roles que auditoria interna que no debe realizar?
Establecer el apetito de riesgo.
· Imponer procesos de gestión de riesgo.
· Manejar el aseguramiento sobre los riesgos.
· Tomar decisiones en respuesta a los riesgos.
· Implementar respuestas a riesgos a favor de administración.
· Tener responsabilidad de la gestión de riesgo
COSO
ResponderBorrarCOSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisión voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la disuasión del fraude. Las organizaciones son:
La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA)
La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores Administrativos [AMI]).
Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las malas prácticas empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados Financieros) y otros.
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Monica Esperanza De Aza
13-ECTN-2-050
Seccion 1002
COSO
ResponderBorrarCOSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisión voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la disuasión del fraude. Las organizaciones son:
La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA)
La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores Administrativos [AMI]).
Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las malas prácticas empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados Financieros) y otros.
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Monica Esperanza De Aza
13-ECTN-2-050
Seccion 1002
Yoneisy F. Concepción
ResponderBorrar15-ECTN-2-076
1-¿Cuales son las áreas de vulnerabilidad?
*Comprobantes de operaciones falsos, realizados a través de la general sin autorización y los mecanismos de control necesarios para detectarlos.
*Política de reconocimientos de ingresos y tratamiento de los gastos inadecuadas.
*Estimaciones incorrectas: tasas de interés diferentes de lo aprobado en el comité de control, aprobaciones de créditos a clientes no autorizados (extranjeros u otros).
2-¿ Que se obtiene a través del coso?
transmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda organización desde la alta dirección hasta el ultimo empleado ya que coso es un marco de referencia.
Meybi basora ruiz 13-mctt-2-005
ResponderBorrar1.¿Que es laGestión de Riesgos?
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismo necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entrono de la organización como en su interior.
2. ¿cuales son los Objetivos fundamenteles Del Coso?
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesadosen el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
El informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes:
1. Eficacia y eficienciade las operaciones
2. Fiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
ResponderBorrarAna Laura Báez Wallace
13-ECTN-2-037
1) La evidencia de auditoría:
Es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una base para expresar su opinión.
2) Tipos de evidencias:
1. Examen Físico: es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible. El examen físico, es un medio directo para verificar que en realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos más confiables y útiles de evidencias de auditoría. Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo de documentos.
2. Confirmación: es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte, independiente, que verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor. Ejemplo: confirmación bancaria, confirmación de abogados, confirmación de clientes.
3. Documentación: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la información que es o debe ser incluida en los estados financieros. Ejemplo: facturas, contratos, escrituras.
4. Observación: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es necesario hacer un seguimiento de las impresiones iniciales.
5. Consulta: es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a algunas preguntas del auditor. Por lo general no puede considerarse como concluyente. Ejemplo: entrevistas.
6. Desempeño, recálculo : como lo indica el término, implica verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencia de información que hace el cliente durante el período que se esta auditando.
7. Procedimientos analíticos: se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de las cuentas u otros datos son razonables. Ejemplo: comparar los márgenes.
WILDER SIERRA RIJO 13-MCTN-2-034.
ResponderBorrarEvidencia De Auditoria.
“La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
GESTION DE RIESGO.
La Gestión de Riesgo es un programa de trabajo y estrategias para disminuir la vulnerabilidad y promover acciones de conservación, desarrollo mitigación y prevención frente a desastres naturales y antrópicos.
Hablar de gestión de riesgo significa desarrollar una serie de medidas que permitan conocer y dimensionar todos los elementos relacionados con los riesgos para poder hacerles frente, hacerlos decrecer o, en el mejor de los casos, anularlos.
Muchos autores han establecido parámetros, métodos y fases de trabajo para tratar la gestión de riesgo con el objetivo de definir un modelo válido que permita a una comunidad prepararse y convivir con el riesgo. Ello depende en gran medida de los recursos económicos, el medio natural, la cultura o la religión de una determinada comunidad.
Un programa de gestión de riesgo requiere de la participación, de técnicos cualificados para la caracterización de la amenaza, de la población civil que se deberá organizar y coordinar con los gobiernos locales y otras instituciones a través de la creación de los llamados “espacios de concertación”, en los que se fundamenta la participación y el dialogo.
La gestión de riesgo es una estrategia a medio y largo plazo que requiere el consenso de la sociedad, los técnicos y los políticos encaminado a la disminución de los desastres naturales y humanos, y por consiguiente, la mejora de la calidad de vida y del desarrollo socio económico.
CANDIDA CEDANO SANDOVAL 13-MCNT-2-035.
ResponderBorrarEnfoque de Auditoría basada en riesgo.
La auditoría basada en riesgos requiere que el auditor entienda primero la entidad y luego identifique y evalúa los riesgos de declaración distorsionada significativa contenida en los estados financieros. Esto permite a los auditores identificar y responder a:
Posibles saldos de cuentas, clases de transacciones o revelaciones del estado financiero que puedan ser incompletas, declaradas de manera distorsionada o que falten por completo en los estados financieros. Ejemplos pueden incluir:
1. Activos y/o pasivos sobre o sub-valorados;
2. Activos no registrados, activos tales como efectivo e inventario que pudieron haber sido usados de forma indebida; y
3. Revelaciones faltantes o incompletas.
Áreas de vulnerabilidad donde podría ocurrir que se eludan los controles y manipulen los estados financieros. Los ejemplos podrían incluir:
1. Comprobantes de operaciones falsos, realizados a través de la general sin autorización y los mecanismos de control necesarios para detectarlos,
2. Política de reconocimiento de ingreso y tratamiento de los gastos inadecuadas; y
3. Estimaciones incorrectas: tasas de interés diferentes de lo aprobado en el comité de control, aprobaciones de créditos a clientes no autorizados (extranjeros u otros).
Tipos de Riesgos en Auditoria.
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.
Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
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ResponderBorrarStephanie Francisco Jeandy
ResponderBorrar13-ECTN-2-103
¿Que se entiende por evidencia de auditoría?
En general una evidencia es la certeza y manifiesta de alguna situación que tal forma que ninguna persona puede negarlo o ponerlo en duda.
En auditoria un auditor puede tener alguna evidencia sobre la auditoría ya realizada. Una evidencia de auditoría es sumamente importante para probar o contradecir lo que los estados financieros presentan, esto le proporciona al auditor una base donde este puede dar su opinión con salvedad, favorable, desfavorable o negativo.
Una evidencia dede tener calidad,confiabilidad y ser suficiente todo esto hace que la evidencia sea sumamente valiosas. La evidencia competente y valiosas tiene varias características: relativa, auténtica , verificable y neutra. Una evidencia de auditoría es tener fundamentos que avalen que existe un riesgo o puede ser que todo este bien y en orden.
¿Que son las pruebas sustantivas y sus tipos?
Las pruebas sustantivas son formuladas por el auditor con el objetivos de encontrar las evidencias referidos de la informacion financiera que ya fue auditado. Las pruebas sustantivas permite dar al auditor una opinión acerca de la integridad, rozonabilidad y validez de los datos evaluados. Los tipos de evidencia que el auditor puede encontrar mediante éstas pruebas son evidencia documental, física, testimonial y analítica.
Los tipos de prueba sustantiva se agrupan en dos partes los cuales son:
Prueba de transaccion y saldos
Técnicas de examen analítico.
Milagros Martinez
ResponderBorrar13-MCTN-2-052
1-¿Que es coso?
El informe como tal es un medio para alcanzar un fin y no un fin por si. No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean las actividades de una organización. Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestión e integradas a los demás procesos básicos de la misma, entre éstos: Planificación, Ejecución y Supervisión.
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí; éstos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la Unidad y estarán integrados en el proceso de dirección. Los componentes serán los mismos para todas las organizaciones (públicas o privadas) y dependerá del tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos.
Los componentes son:
1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión y Monitoreo.
2-¿Que entiendes por gestión de riesgos?
La gestión de riesgo es un enfoque de gobierno estructurado y coordinado que abarca toda la empresa con el fin de identificar, cuantificar, responder y vigilar las consecuencias de eventos potenciales. Implementada por la gerencia, esta es evaluada por los auditores internos con respecto a su eficacia y eficiencia.
Gleny Mileisi Guerrero Herrera 13-ECTN-2-033
ResponderBorrarAuditoria de riesgos:
Subtema: Evidencia de auditoria.
1)Cuáles son los tipos de auditoria de evidencia y sus conceptos?
1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
La evidencia de auditoria es la que nos permite construir, reunir los elementos para la elaboración de los resultados finales del proceso de auditoría, estas evidencias son las que nos demuestra que marcha bien o mal.
2) Como se obtiene una evidencia de auditoria?
El auditor deberá obtener la evidencia para la auditoría a través de:
•Las pruebas sustantivas: que tratan de obtener esa evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la información financiera auditada.
•Las pruebas de cumplimiento, que tratan de obtener evidencia de que se están cumpliendo y aplicando correctamente los procedimientos de control interno existentes. Una prueba de cumplimiento, es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están en operación o actuando durante el período auditado. Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno, en los que el
auditor basa su confianza en el sistema, se aplican en la forma establecida.
La evidencia de auditoría se obtiene, a través de pruebas de cumplimiento y substantivas, mediante el uso de uno o más de los siguientes métodos:
•Inspección: consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de los documentos y activos tangibles.
•La observación: consiste en ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros. En este sentido un ejemplo es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control.
Jorge Rondón 11-sctn-2-051
ResponderBorrarCOMO SE OBTIENE UNA EVIDENCIA EN LA AUDITORIA?¿
La evidencia de auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
“Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
“Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b) Procedimientos analíticos
Evidencia suficiente apropiada de auditoría
La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoria obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría; la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditoría y su relevancia para una particular aseveración y su confiabilidad. Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditoría que es persuasiva y no concluyente y a menudo buscará evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveración.
Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo estadístico.
QUE ESE PUEDE OBTENER A TRAVÉS DEL COSO?¿
El coso también llamado como el CONTROL INTERNO.
se puede obtener tambien, una mayor cobertura de
los riesgos a los que se enfrentan actualmente
las organizaciones, además se han incluido otras
formas importantes de reportes, como por ejemplo
la información no financiera. También refleja
los cambios en el entorno empresarial y operativo
de las últimas décadas, entre las que se incluyen.
Raquel Jhonson Jones 13-ECTN-2-107
ResponderBorrarQue es la auditoria basada en riesgos?
Genéricamente hablando, riesgo es la probabilidad de que una situación catastrófica suceda, o de que una persona o cosa sufran algún daño. Por ejemplo en la auditoria, si los estados financieros tuvieran un error de importancia, se puede considerar una catástrofe el utilizarlos o basar una decisión en ellos, generando un daño a la empresa.
Se puede considerar también como una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre la información de una organización, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.
El riesgo de auditoría significa que el auditor acepta cierto nivel de incertidumbre al realizar la auditoría, supone la posibilidad de que el auditor no detecte un error significativo que pudiera existir en la evidencia analizada.
Que es la gestión de riesgos?
La gestión del riesgo se define como el proceso de identificar, analizar y cuantificar las probabilidades de pérdidas y efectos secundarios que se desprenden de los desastres, así como de las acciones preventivas, correctivas y reductivas correspondientes que deben emprenderse.
La gestión de riesgos es también un enfoque estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigación del riesgo utilizando recursos
También se puede decir que es la acción integral para el abordaje de una situación de desastre. Permite determinar los riesgos, intervenir para modificarlos, disminuirlos, eliminarlos o lograr la preparación pertinente para responder ante los daños que, sin duda, causará un determinado desastre.
El objetivo de la gestión de riesgos es reducir diferentes riesgos relativos a un ámbito preseleccionado a un nivel aceptado por la sociedad. Puede referirse a numerosos tipos de amenazas causadas por el medio ambiente, la tecnología, los seres humanos, las organizaciones y la política. Por otro lado, involucra todos los recursos disponibles por los seres humanos o, en particular, por una entidad de manejo de riesgos.
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ResponderBorrarAuditoría con enfoque basada en riesgo
ResponderBorrarEs un proceso sistemático esto quiere decir que en toda auditoría debe existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final.
También trata sobre la identificación y análisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las actividades de control.
La evidencia de auditoría
ResponderBorrarEs la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
Gracias por sus aportes.
ResponderBorrarGaudy Esther De la cruz
ResponderBorrar13-ECTN-2-019
Que se puede Obtener a través de COSO?
Proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier organización.
Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización:
Desde la Alta Dirección hasta el último empleado.
Ventajas de Coso
Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.
Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones más segura, facilitando la asignación del capital.
Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción.
Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno.
Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo.
Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.